Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).
Ответ на требование ФНС
Самое главное – не паниковать. Писать пояснения налоговой совсем не страшно, но я хочу дать несколько рекомендаций, которых придерживаюсь сама:
- Не давать лишнюю информацию. Ответ лаконичный, в общих чертах без конкретики. Захотят – попросят уточнение. Почему так – требования иногда носят чисто формальный характер и инспектору достаточно получить ответ в принципе.
- Не понимаешь – позвони. Проверяешь отчеты – вроде все в порядке, чего от тебя хотят, не ясно, показатели в норме, расхождений нет. В требовании указывается номер исполнителя, свяжитесь и узнайте, что имел в виду инспектор. Возможно, требование отправлено по ошибке (у меня такое бывало).
К сожалению, не всегда удается дозвониться, тогда попытайтесь отправить в ответ на требование запрос об уточнении или просто укажите, что расхождений не обнаружено.
Еще один вариант – отчеты «замылили глаз», и вы не замечаете ошибку, так что не торопитесь обвинять ФНС.
- Прикладывать строго те документы, которые запрашивают. Если написано – приложить договор аренды, решение о дивидендах, то их и отсылаем. Когда указана более размытая формулировка, к примеру, «подтверждающие документы», выбирайте, что вы готовы отослать в качестве основания (возвращаясь к первому правилу – по минимуму).
- Не игнорировать требование. Здорово было бы забиться в уголок и забыть про «страшное» письмо, но отсутствие ответа грозит блокировкой счета, пристальным вниманием к компании, даже включением в график выездной проверки (при регулярном игноре).
Если отсутствуют документы – тяните время. Подтверждайте получение впритык к сроку, просите отсрочки, отправляя часть документов, сообщите об отсутствии ответственного сотрудника (кадровика, главбуха, руководителя) и наличия пароля на компьютере с данными.
Напишите, что в связи с болезнью, нахождением в отпуске заграницей (нет связи) и т.п. невозможно связаться с человеком и получить доступ. Конечно, врать не нужно, но если причины реальные, почему нет?
Напоследок несколько вариантов формулировок ответов (конечно, нужно указать собственные данные).
Все письма обычно начинаются с фразы «В ответ на требование № … от … сообщаем, что…» (номер требования по ТКС и номер в самом письме ФНС не совпадают, я пишу номер из текста требования):
- «…расхождений между отчетом РСВ за 2019 год и 6-НДФЛ за 2019 год не обнаружено».
- «…в расчете 6-НДФЛ за 2019 год в строке 020 указана сумма начисленных доходов, включая оплаты по договорам аренды, выплату действительной части доли, принадлежавшей вышедшему участнику на праве собственности менее 5 лет. В отчете РСВ за 2019 год в строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 указаны вознаграждения физических лиц, не включающие эти доходы в связи с тем, что они не являются объектами обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ».
- «…в отчете за 2019 год 6-НДФЛ в строку 020 включена сумма дохода в виде материальной помощи бывшему сотруднику (превышающая необлагаемый размер) – 6000 рублей. Полностью материальной помощи составляет – 10000 рублей. В РСВ за период – 2019 год материальная помощь не включалась, поскольку она не относится к объекту обложения страховыми взносами (между организацией и бывшим сотрудником отсутствуют трудовые отношения)».
- «…в РСВ за 2019 год в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 включена материальная помощь при рождении ребенка в размере 50000 рублей, она также отражена в строке 040, как не подлежащая обложению в соответствии со статьей 422 НК РФ. В отчете 6-НДФЛ за 2019 год материальная помощь не отражалась, т.к. этот вид дохода не подлежит налогообложению в соответствии с п. 8 статьи 217 НК РФ».
Причины расхождения сведений между РСВ и 6-НДФЛ связаны с тем, что некоторые доходы облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами, и наоборот. Соответственно, в одном отчёте они указываются, а в другой не включаются.
Наиболее распространённые причины расхождений между РСВ и 6-НДФЛ:
| Вид дохода | Отражение в 6-НДФЛ | Отражение в РСВ | Пояснение |
|---|---|---|---|
| Пособие по БиР, по уходу за ребёнком | Не отражается | Отражается | НДФЛ и страховые взносы с этих пособий на рассчитываются. Они не отражаются в 6-НДФЛ, но включаются в РСВ в стр. 030 и 040 подразд. 1.1 разд. 1 |
| Арендная плата за имущество | Отражается | Не отражается | Арендная плата облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК), но с неё не рассчитываются страховые взносы, т.к. она не связана с трудовым или ГПХ договором на выполнение работ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК) |
| Матпомощь бывшим работникам | Отражается | Не отражается | С матпомощи свыше 4 000 руб. нужно удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК), но с неё не нужно исчислять страховые взносы, т.к. между бывшим сотрудником и работодателем нет трудовых или ГПХ отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). |
| Подарки работникам, оформленные письменным договором дарения | Отражается | Не отражается | Подарки стоимостью больше 4 000 руб. облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК), но не облагаются страховыми взносами по всей стоимости, если оформлен письменный договор дарения (п. 4 ст. 420 НК) |
| Матвыгода при получении займа на льготных условиях | Отражается | Не отражается | С такой матвыгоды удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 210, ст. 212 НК), но на неё не начисляются страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК) |
Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения
Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
- Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
- Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.
Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.
Раздел 1 содержит следующие данные:
- Код бюджетной классификации.
- Весь удержанный налог за последние три месяца.
- Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
- Возвращённый налог за последние три месяца.
Раздел 2 содержит такие данные, как:
- Ставка налога.
- Код бюджетной классификации.
- Сумма начисленного физлицам дохода.
- Количество физлиц, получивших доходы.
- Сумма вычетов.
- Исчисленная сумма налогов.
- Фиксированный авансовый платёж.
- Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.
Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:
- 34 — расчёт представляется за год;
- 51 — при ликвидации в первом квартале;
- 52 — при ликвидации во втором квартале;
- 53 — при ликвидации в третьем квартале;
- 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.
Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.
Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.
Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:
- В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
- В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
- В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.
Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.
Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.
В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:
- Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
- Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
- Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
- Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.
Особенности оформления 6-НДФЛ
Декларация по форме 6-НДФЛ актуальна с 2016 года. Форма является унифицированной Приказом ФНС РФ № ММВ/7/11/450@ от 14.10.2015г. Норматив постановляет, что обозначенный отчет должен регулярно подаваться в фискальную структуру с целью осуществления контроля за реализацией финансовых выплат персоналу предприятия. Периодичность подачи – один раз в квартал, при этом компании также должны подавать отчет за год.
Так, до 02.03.2020 г. должна была быть подана форме 6-НДФЛ за 2019 год (так как 01.03.2020 был выходным днем). Ранее крайняя дата фиксировалась 1 апреля, однако с 2020 года была изменена. Более того – в настоящее время Правительство рассматривает предложение об объединении с 2021 года форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в одну. Впрочем, на протяжении 2020 года оба документа должны подаваться по отдельности.
Основанием для оформления рассматриваемой декларации является факт выплаты средств сотрудникам. В случае отсутствия подобных фактов, у компаний нет оснований для составления 6-НДФЛ. Однако практика демонстрирует, что фискальная структура предъявляет претензии к фирмам, не подающим отчетность. В частности, государственная инстанция вправе заморозить счет компании, если документ не поступает более 10 дней с момента крайнего дня срока подачи. Подобная «заморозка» не будет ликвидирована либо до выяснения причин, либо до полного погашения задолженности. Поэтому во избежание таких последствий настоятельно рекомендуется своевременно предоставлять налоговикам нулевой 6-НДФЛ или официальное письмо с пояснениями, если данных для оформления декларации нет.
В обстоятельствах, когда управленец использовал наемный труд и, соответственно, выплачивал зарплату и удерживал НДФЛ с доходов персонала, только один раз в год (например, в начале периода), то компания, тем не менее, должна продолжать предоставлять форму 6-НДФЛ каждый квартал в рамках одного налогового года.
Расчет по страховым взносам
Вопросов по заполнению РСВ за 2 квартал будет очень много. С 1 апреля у субъектов малого и среднего предпринимательства появились пониженные ставки взносов. А те работодатели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших отраслях, вообще не будут платить взносы за апрель-июнь, для них введены нулевые тарифы на этот период.
ФНС не будет в середине года менять форму РСВ и порядок её заполнения. Новый расчет надо будет сдавать за год (проект приказа уже есть). А пока налоговики довели до сведения налогоплательщиков и инспекций новые коды для новых тарифов. Из-за того, что они изменены в середине года, многим придется сдавать РСВ с несколькими приложениями 1,2 и 3. Для наглядности мы сделали две таблицы.
ФНС изменила контрольные соотношения для РСВ и 6‑НДФЛ
Причины расхождения сведений между РСВ и 6-НДФЛ связаны с тем, что некоторые доходы облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами, и наоборот. Соответственно, в одном отчёте они указываются, а в другой не включаются.
Наиболее распространённые причины расхождений между РСВ и 6-НДФЛ:
Когда контрольные соотношения по РСВ и 6-НДФЛ не выполняются, налоговая инспекция требует у налогоплательщика дать соответствующие пояснения. Расхождения по информации в отчётах бывают достаточно часто, поскольку некоторые доходы облагаются НДФЛ, но с них не начисляются страховые взносы, и наоборот.
Согласно п. 3 ст. 88 НК, налогоплательщик обязан ответить на требование ИФНС в течение:
- 5 рабочих дней, если отчётность представлена в электронном виде;
- 10 рабочих дней, если отчётность представлена на бумажном носителе.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Существует два варианта, как проверить расчет по страховым взносам:
- внутриформенный контроль — это проверка показателей внутри самого расчета. То есть правильно ли бухгалтер выполнил арифметические подсчеты;
- междокументарный контроль — это форма контроля, которая предусматривает сравнение показателей разных отчетных формуляров.
Для каждой категории контроля предусмотрены специальные контрольные соотношения. Предлагаем инструкцию, как проверить отчет РСВ:
- Контроль внутри отчета:
- если заполняете отчетности при помощи специализированных бухгалтерских программ, то этот вид контроля проводится автоматически;
- при заполнении формы вручную проверьте правильность исчисления облагаемой базы — это сумма всех начислений за минусом необлагаемых сумм;
- проконтролируйте правильность исчисления взносов по утвержденным тарифам страхового обеспечения (база, умноженная на тариф);
- при заполнении третьего раздела контролируйте арифметические действия (сумма начисленного заработка за отчетные три месяца);
- суммы вносите в рублях и копейках;
- совокупная сумма третьего раздела по всем работникам организации должна соответствовать сумме начислений второго раздела.
- Сверяем показатели с другими формами. Контрольные соотношения с 6-НДФЛ применяются так: сумма строк 112 и 113 больше или равна строке 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ. Если равенство не выполняется, то плательщик занизил сумму налоговой базы.
Еще одно контрольное соотношение с 6-НДФЛ: Стр. 110 р. 2 6-НДФЛ – стр. 111 р. 2 6-НДФЛ больше или равна стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ. Это соотношение применяется с отчета за 1-й квартал 2021 года и только для плательщиков без обособленных подразделений. Формула не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые применяют ПСН.
ВАЖНО! Соотношение 6-НДФЛ и общей суммы выплат по РСВ выполняется не всегда. Исключением являются полностью необлагаемые выплаты: суточные в пределах норматива и детские пособия в 6-НДФЛ не указывают, а в РСВ в общую сумму выплат включают. В этом случае ИФНС затребует пояснения.
Алгоритм проверки отчета зависит от выбранного типа программного обеспечения. В целом бесплатно проверить РСВ онлайн в 2021 году получится следующим образом:
- Подготовьте отчет в электронном виде. Например, используйте специализированные бухгалтерские программы либо приложения с официального сайта ФНС.
- Готовый отчет проверьте по внутриформенному контролю. Такие действия предусматривают стандартные настройки программ для ведения бухгалтерии.
- Если программа не поддерживает внутриформенный контроль, то проверьте РСВ так:
- выгрузите отчет в формате XML—- это специальный формат отчетности;
- файл отчета загрузите в приложение для проверки;
- либо подкачайте отчетность на интернет-сайт;
- выполните рекомендуемые действия программного обеспечения;
- исправьте ошибки, выявленные проверкой;
- подайте отчетность в ИФНС.
Совет! Если вы сдаете отчетность по защищенным каналам связи и используете специализированное программное обеспечение, такая программа для отправки отчетности предусматривает обязательные формы контроля. Например, ПП «СБИС» проверит отчет на арифметические ошибки и укажет на расхождения с 6-НДФЛ.
РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
Предприниматели самостоятельно занимаются сверкой, а также могут доверить данную процедуру бухгалтеру или стороннему аудитору. Процедура выполняется до передачи отчетности работникам ФНС, что позволяет убедиться в отсутствии расхождений.
Важно! При сдаче отчетности 6-НДФЛ необходимо сразу передавать расчет по страховым взносам, что упрощает процесс проверки для налоговых инспекторов.
Если выясняется, что начисленный доход меньше выплат и вознаграждений, перечисленных физлицам, то это представлено нарушением контрольных соотношений. Поэтому предприниматель не включил в налоговую базу по НДФЛ какие-либо выплаты физлицам. Такое несоответствие требует проведения специальной проверки для выявления причины ошибки.
Если при самостоятельной проверке предприниматель обнаруживает неточности, то вместе с отчетами представителям ФНС передаются пояснения. Отсутствуют расхождения в случае, если работники получали исключительно зарплату, а другие вознаграждения отсутствовали. Не сойдутся показатели при наличии дополнительных выплат, с которых уплачивается НДФЛ, но не перечисляются страховые взносы.
При составлении пояснительной записки указывается точная и документально подтвержденная причина. Например, компании часто пользуются договором ГПХ при сотрудничестве с частными лицами. Выплаты по этому соглашению облагаются НДФЛ, но с них не уплачиваются страховые взносы.
Другим примером выступают выходные пособия, выплаты по уходу за ребенком или декретные. С них не уплачивается НДФЛ, поэтому они не указываются в 6-НДФЛ, но такие перечисления вносятся в РСВ.
Из-за таких выплат появляются расхождения, поэтому желательно сразу составить пояснительную записку, которая прикладывается к отчетам, передающимся работникам ФНС. Но суммарные показатели в 6-НДФЛ всегда должны быть больше или равны значениям из РСВ. Налоговые инспекторы уверены, что доходов, облагаемых НДФЛ, должно быть больше, чем сумм, с которых удерживаются только страховые взносы.
Налоговые инспекторы проводят сверку документов для выявления расхождений контрольных соотношений. Это относится и к документам РСВ и 6-НДФЛ. При выявлении расхождений учитываются положения писем ФНС, опубликованных на сайте учреждения. Не всегда такие расхождения сигнализируют о наличии ошибок или сокрытии доходов, поэтому при разных значениях предприниматели должны давать инспекторам специальные пояснения.
Как отметили специалисты ФНС России в своем письме, действующие контрольные соотношения РСВ были утверждены с учетом стандартной ставки взносов на обязательное страхование для всех работодателей. Но весной 2020 года был принят Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в соответствии с которым с 01.04.2020 года плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, получили право платить страховые взносы по пониженной ставке 15%:
- на обязательное пенсионное страхование — 10%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
- на обязательное медицинское страхование — 5%.
Новый порядок действует в отношении заработной платы за апрель 2020 года и последующие месяцы. За март страховые взносы начисляются по обычной ставке.
В связи с этим налоговики уточнили контрольные соотношения в РСВ 1.84, 1.138 и 1.140, а также ввели новые контрольные соотношения 1.193–1.199 и 2.8–2.10. Они помогут проверить правильность заполнения РСВ в части выплат работникам и другим физическим лицам в размере свыше 1 МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами при сдаче РСВ за полугодие (6 месяцев) 2020 года.
Ранее письмом от 07.02.2020 новые контрольные соотношения введены для новых временных кодов тарифа и категорий застрахованных лиц. Вот эти коды:
- Для пониженных страховых взносов с части выплат, превышающих 1 МРОТ — 20.
- Для застрахованных физлиц-граждан РФ к части выплат от 1 МРОТ — МС.
- Для застрахованных в системе ОПС иностранцев и лиц без гражданства, которые временно проживают в России, а также временно пребывающих в РФ иностранцев или лиц без гражданства, которым предоставлено временное убежище — ВЖМС.
- Для иностранцев и лиц без гражданства, которые временно пребывают в РФ (исключение — высококвалифицированные специалисты) — ВПМС.
ФНС допускает, что эти коды могут стать постоянными. В связи с этим в контрольные соотношения по страховым взносам внесены дополнительные формулы:
- для кода тарифа плательщика;
- для кода категории застрахованного лица.
Утверждены изменения как в КС для разделов расчета, так и в междокументарных КС. В частности, данные РСВ корреспондируются со сведениями о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца. Все КС традиционно оформлены в виде таблицы, в которой содержится информация о самом КС, нарушении норм Налогового кодекса РФ и других законов.
Показатели внутри 6-НДФЛ
Инспекторы проверяют показатели строк 020, 030, 040 и 070. По строке 020 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 030 — величина налоговых вычетов по всем работникам.
- Посмотрите на строки 020 и 030: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 030 больше суммы в строке 020, ищите ошибку.
- Должно выполняться равенство: (ст. 020 – ст. 030) × ст. 010 / 100 = ст. 040. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 040 больше) или занижен (сумма в ст. 040 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 040 на следующую величину: ст. 060 × количество строк 100. В противном случае ищите ошибку.
- Значение ст. 050 не может быть больше значения ст. 040. Иначе ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ.
- Разность ст. 070 и ст. 090 не должна превышать размер уплаченного НДФЛ в бюджет. Иначе инспекторам будет ясно, что вы не уплатили налог в инспекцию.
- Дата в ст. 120 должна соответствовать фактической дате перечисления налога.
- Величина ст. 070 и ст. 140 должны быть равны. Если 070 больше (меньше) 140, удержанный налог завышен (занижен).
Если при проверке налоговики выявили нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках с требованием пояснить и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.
Расхождения РСВ и 6-НДФЛ – пояснения
Неравенство в суммах начисленных доходов по данным разных отчетов может иметь место, если в отчетном периоде были выплаты, подлежащие налогообложению НДФЛ, но не являющиеся базой для страховых отчислений (например, оплата аренды физлицу по договору ГПХ страхвзносами не облагается, но из нее удерживается НДФЛ). Поэтому нестыковки между формами РСВ и 6-НДФЛ не всегда свидетельствуют о наличии в отчетах ошибок. Причину возникновения таких расхождений придется объяснить, при этом нужно учесть следующие рекомендации по составлению пояснений для ИФНС:
объяснительная формируется в произвольном виде;
в ней следует указать реквизиты (номер, дату) запроса налоговиков, на который работодатель отвечает;
при даче пояснений нужно акцентировать внимание на отсутствии ошибок в обоих отчетах;
необходимо привести поясняющую информацию именно по тем суммам, из-за которых возникли расхождения.
НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды по займам
Ставка НДФЛ
С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).* Если заем выдан нерезиденту , то ставка НДФЛ составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Такая ставка применяется даже в том случае, если материальная выгода возникла у нерезидента, который является высококвалифицированным специалистом . Это объясняется тем, что по ставке 13 процентов облагаются доходы нерезидентов — высококвалифицированных специалистов, полученные ими от трудовой деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Страховые взносы
На сумму материальной выгоды не нужно начислять:*
— взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( , письма Минтруда России от 17 февраля 2014 № 17-4/В-54 , Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 № 1239-19);
— взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).
Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП
Письмо ФНС регламентирует также соответствие показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП):
- стр. 020 6-НДФЛ по одной и той ставке должны соответствовать сумме стр. 020 приложения 2 к ДНП с той же ставкой;
- стр. 025 6-НДФЛ равняется сумме дохода под таким же кодом в приложении 2 ДНП;
- суммы налога по одной и той же ставке по стр. 040 в 6-НДФЛ = сумме по стр. 030 приложения 2 к ДНП;
- должны быть равными показатели величины неудержанного налога: стр. 080 формы 6-НДФЛ и стр. 034 приложения 2 к ДНП;
- должно совпадать и количество физических лиц по стр. 060 6-НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).
Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год.
Пояснения при расхождении данных
Если в ходе проверки инспектор обнаружил ошибки, он имеет право доначислить обязательные отчисления в государственную казну, применить административные наказания в виде штрафа или пени или затребовать пояснительное письмо.
Инспектор имеет право отправить запрос на предоставление объяснений даже если не выявил грубых ошибок. Несоответствие данных при сверке контрольных соотношений может быть предметом пояснительной записки, но не считается нарушением. Подобные расхождения часто вызваны переходящими выплатами в виде начисленных, но не перечисленных гонораров по договорам подряда, например. Ответить на запрос налоговой следует на протяжении 5 рабочих дней. В случае задержки пояснения может быть начислен штраф в размере 5 000 рублей.
Освоив принцип работы с контрольными соотношениями, бухгалтер сможет перед предоставлением отчетности в ИФНС выявить просчеты и обезопасить компанию на предмет применения штрафных санкций.
Как проверить полугодовой 6-НДФЛ по контрольным соотношениям
Проводим проверку самостоятельно. Проверяем: в отчетных формулярах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должны сходиться показатели строк, представленных в таблице выше. Допустим, бухгалтер обнаружил несоответствия. Следуйте инструкции:
- Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Используйте алгоритм, как сверить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год. Возможно, допущена опечатка.
- Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
- Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
- Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.
Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. При необходимости подайте в ИФНС пояснительную записку, в которой раскройте причину расхождения. Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.
В данной статье рассмотрим какие проверки необходимо произвести для успешной сдачи отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и какие средства в этом могут помочь.
Проверить форму 6-НДФЛ можно следующим образом:
- Встроенной проверкой 1С – проверяет основные контрольные соотношения в 6-НДФЛ (кроме междокументарных).
- Междокументарные соотношения – только ручной контроль.
Для проверки 2-НДФЛ предусмотрены:
- Встроенная проверка 1С – выявляет ошибки в персональных данных в 2-НДФЛ.
- Программа Tester – осуществляет форматный контроль.
- Налогоплательщик ЮЛ – проверяет «математику» в 2-НДФЛ (бесплатная программа).
Сколько застрахованных лиц отражено в отчете
В расчете РСВ есть графы, где нужно указывать количество застрахованных лиц в каждом из трех последних месяцев отчетного периода. Налоговики будут сравнивать эти сведения с теми, что отражены в ежемесячных формах персонифицированного учета СЗВ-М.
Заполнить, проверить и сдать СЗВ‑М через интернет
Для анализа возьмут числа из граф 2, 3 и 4 подраздела 1.1. приложения 1 к разделу 1 расчета за I квартал 2021 года. И сопоставят с количеством строк раздела 4 формы СЗВ-М за январь, февраль и март.
| N п/п | Фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица (заполняются в именительном падеже) | Страховой номер индивидуального лицевого счета (заполняется обязательно) | ИНН (заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН физического лица) |
| 1 | Иванов Иван Иванович | 023-984-615-63 | 501300055694 |
| 2 | Петров Петр Петрович | 016-489-516-36 | 772387921678 |
Если количество строк в форме СЗВ-М окажется больше, чем соответствующее число в РСВ, инспекторы заподозрят нарушение.