Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Финансовая и налоговая отчетность ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В этом разделе говорим о Васе, который работает один и сотрудников не нанимает. Все зависит от выбранного режима. Для предпринимателей на ОСНО это декларация по НДФЛ и НДС. У бизнесменов на упрощенке и вмененке свои декларации и чаще всего только ими отчетность на спецрежимах и ограничивается, если нет сотрудников. У тех, кто работает на патентной системе, и вовсе нет обязанности отчитываться по доходам.
Обязанности работодателей
А вот здесь поговорим о Коле, который не просто бизнесмен, но еще и работодатель с наемными сотрудниками. Коля обязан делать все, что описано в предыдущем разделе, и плюс к этому отчитываться перед инстанциями по налогам и страховым взносам за своих работников. От применяемого режима это никак не зависит, все работодатели перед законом равны.
Вот действующий порядок сдачи отчетности ИП-работодателей в 2021 году.
В ИФНС:
- 6-НДФЛ одна на всех каждый квартал в течение месяца после отчетного, годовая форма до 1 апреля.
- Расчет по страховым взносам каждый квартал в течение 30 дней после отчетного.
С 2021 года не сдаются:
- 2-НДФЛ — данный отчет теперь входит в 6-НДФЛ.
- Сведения о среднесписочной численности — данные сведения теперь входят в расчет по страховым взносам.
В Пенсионный фонд:
- До 15 числа каждого месяца форма СЗВ-М.
- СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 один раз в год до 1 марта.
Ведение бухгалтерии ИП на УСН
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2022 году без работников — 30 апреля, и в этот же срок надо уплатить годовой налог за вычетом авансовых платежей.
Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.
Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.
Отчетность ИП по налогам в зависимости от режима налогообложения.
ОСНО:
- Декларация по НДС. Сдается по итогам каждого квартала не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Декларация 3-НДФЛ. Сдается по итогам календарного года не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
УСН:
- Декларация УСН. Сдается по итогам календарного года не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
ЕСХН:
- Декларация ЕСХН. Сдается по итогам календарного года не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
ПСН:
- При патентной системе налогообложения декларация не подается.
НПД:
- При уплате налога на профессиональный доход, уплачивать который имеют право только ИП без сотрудников, декларация не подается.
Важно:
Нулевая отчетность ИП.
При отсутствии доходов ИП должен сдавать нулевую отчетность.
- Нулевая декларация по НДС, Если ИП выбрал ОСНО и является плательщиком НДС, то при отсутствии операций купли-продажи нужно подать нулевую декларацию по НДС.
- Нулевая декларация по УСН. «Упрощенцы» должны сдать в ФНС нулевую декларацию в случае отсутствия доходов.
- 3-НДФЛ. Если ИП в течение года не вел деятельность и не получал доходы, ему нужно сдать нулевую 3-НДФЛ. В состав нулевой декларации входит титульный лист, разделы 1 и 2. Срок сдачи нулевой 3-НДФЛ совпадает со сроком сдачи стандартной декларации 30 апреля.
- В ФНС бизнесмены с работниками подают нулевой расчет по страховым взносам, если в отчетном периоде сотрудники ИП не получали зарплаты.
- В ФСС при наличии сотрудников, но при отсутствии выплат, нужно подать нулевую форму 4-ФСС.
Подготовка отчетности: что нужно предусмотреть до подачи декларации
Грамотное составление налоговой отчетности базируется на правильно построенном учете. Согласно ст. 313 НК РФ учет обобщает информацию, определяющую базу налогооблажения на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Соответственно подготовка отчета начинается с превентивной меры – с создания адекватного учета налогооблажения на предприятии. Если учет налогооблажения ведется своевременно и верно, то составление отчетности значительно упрощается.
Ст. 80 НК РФ относит к налоговой отчетности декларацию и налоговый расчет авансового платежа.
- Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика, седержащее сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о базе налогообложения, льготах, о сумме налога подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления налога.
- Налоговый расчет авансового платежа – это официальное заявление налогоплательщика, содержащее данные об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о базе налогообложения, льготах, о сумме авансового платежа подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления авансового платежа.
Ошибка №1: Индивидуальный предприниматель сразу после регистрации себя в качестве такового продал личный автомобиль и квартиру, после чего занес доходы от продажи в КУДИР своего предприятия для отчета перед ФНС.
Комментарий: За данные денежные поступления не нужно отчитываться, будучи предпринимателем, так как ИП, хоть он и отвечает личным имуществом при ведении бизнеса, не должен учитывать в документах своего бизнеса собственность, не участвующую в производственном процессе.
Ошибка №2: ИП на ЕСХН не вел деятельность в течение прошедшего года. Он подал нулевую декларацию и не предоставил в налоговую КУДИР, так как не заполнял ее.
Комментарий: КУДИР предъявляется налоговой даже в пустом виде, но с внесенными в титульный лист данными о предпринимателе.
Ошибка №3: Оформление КУДИР ИП на ЕНВД по настоянию налоговых инспекторов.
Комментарий: При выборе ЕНВД КУДИР не ведется, и требования налоговых работников не правомерны. Если вы не возражаете против ведения дополнительных журналов, вы можете завести «Книгу ЕНВД», однако учитывать в ней стоит только физ. показатели, на которые и должны обращать внимание налоговики, не поступления и затраты.
Пошагово, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно в 2022 году
Ведение бухучета своими силами достаточно простая работа, если следовать определенному порядку. Если операции раньше фиксировались только для налоговых расчетов, а потом решили создать полноценный учет, то сначала надо провести инвентаризацию имущества и обязательств. То есть проверить складские запасы, оценить производственные объекты – автомобили, станки, склады, цеха, здания. Плюс составить список должников и кредиторов, задолженности по налогам и взносам. Затем внести информацию в программу, чтобы видеть реальное положение дел на начальном этапе.
Затем строится бухгалтерия ИП с нуля:
- Посмотрите Налоговый кодекс. Составьте таблицу сроков отчетности и уплаты налогов по каждой системе налогообложения. Сравните их по количеству отчетов, графику платежей. Если бизнес уже работает, то посмотрите на текущие или запланированные финансовые потоки с точки зрения удобства и возможностей своевременной оплаты налогов.
- Выберите режим налогообложения. Если планируете работать с крупными компаниями, то выбирайте ОСНО. Потеряете на НДС, но выиграете на обороте. Для среднего и мелкого бизнеса, где налог на добавленную стоимость партнерам не важен, выгодней УСН.
- Запланируйте появление сотрудников, даже если пока их нет. Изучите, как правильно вести бухгалтерский учет заработной платы и страховых взносов.
- Подумайте, как будете получать и выдавать документы. А также способ их хранения.
- На основании предыдущих 4 пунктов выберите метод учета операций – бумажный, MS Office, сервисы-онлайн, стационарные программы для ведения бухгалтерии ИП.
- Исходя из вида деятельности, составьте план счетов.
Отчетность ИП на ОСНО
Ежеквартально до 25 числа, месяца следующего за отчетным ИП на ОСНО обязан сдавать Декларацию по НДС. Данная декларация составляется на основании Книги покупок и Книги продаж, Журнала счетов – фактур полученных и выданных.
Также один раз в год до 30 апреля ИП на ОСНО обязан задекларировать свои доходы в декларации 3-НДФЛ и сдать ее в ИФНС по месту регистрации.
Отчетность при ликвидации ИП
Закрывая ИП, предприниматель должен сдать последние отчеты в Пенсионный фонд и налоговую службу. При этом отчеты в Пенсионный фонд лучше сдать сразу перед закрытием предприятия либо же непосредственно после, не затягивая. Подается также и налоговая отчетность при закрытии ИП.
При этом предприниматель на ЕНВД сдает отчет перед подачей документов на ликвидацию, а предприниматель на УСН подает отчет не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность (в соответствии с данными, указанными в уведомлении в налоговый орган).
Стоит также упомянуть, что документы о ликвидации и о поданных отчетах необходимо хранить три года, так как налоговая служба может вызвать бывшего предпринимателя для проверки. Надеемся, наша статья помогла вам разобраться с тем, какую отчетность сдает ИП.
Отчетность ИП по дополнительным налогам
Индивидуальный предприниматель может заниматься и видами деятельности, подпадающими под уплату дополнительных налогов.
Все дополнительные налоги ИП, а также вид отчетности предпринимателя и сроки предоставления в контролирующий орган, представлены в таблице ниже.
| Наименование дополнительных налогов | Вид отчетности и название документа | Срок подачи документов в ФНС |
| Земельный налог | Декларация
по земельному налогу |
По итогам календарного года не позднее 1 февраля следующего года |
| Водный налог | Декларация
по водному налогу |
По итогам каждого квартала не позднее 20-го числа 1-го месяца следующего квартала |
| Подакцизный налог | Декларация
по акцизному налогу |
По итогам каждого месяца не позднее 25-го числа следующего месяца |
| Извещение
об уплате авансового платежа в 4-х экземплярах (в том числе один в электронном виде) + копии платежных документов |
Не позднее 18 числа (текущего месяца) | |
| Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | Декларация
по НДПИ |
По итогам месяца не позднее последнего числа следующего месяца |
| Сборы за пользование объектами животного мира | Предоставление в ФНС сведений
(о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира) |
Не позднее 10 дней с даты получения разрешения |
| Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов | Предоставление в ФНС сведений
(о полученных разрешениях и суммах сбора подлежащих к уплате) |
Не позднее 10 дней (начиная с даты получения разрешения) |
| Предоставление в ФНС сведений
(о количестве объектов, подлежащих к изъятию из среды обитания) |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения | |
| Регулярные платежи за пользование недрами | Предоставление в ФНС расчета регулярных платежей
(за пользование недрами) |
По итогам каждого квартала (но не позднее последнего дня первого месяца следующего квартала) |
Кто может выбирать УСН и кому это запрещено
Чтобы обозначить для себя наиболее подходящий режим налогообложения, если вы не планируете привлекать людей в штат, нужно понимать, как отчитывается ИП на УСН без работников. Ведь, как утверждает большинство специалистов, эта категория является самым выгодным вариантом. Однако есть целый ряд условий, при которых перейти на упрощенку не представляется возможным:
- Численность более 100 работников.
- Годовой доход более 150 млн рублей.
- Остаточная стоимость имущества более 150 млн рублей.
Кроме того, в некоторых видах деятельности такой режим также недопустим и не разрешается сдавать упрощенные отчеты. ИП без работников на УСН не может претендовать, если он занимается:
- Производством акцизных товаров.
- Деятельностью в банковской сфере.
- Полезными ископаемыми.
- Адвокатской деятельностью.
- Страхованием.
- Оказанием услуг нотариального характера.
- Азартными играми.
- Деятельностью в сфере инвестиций и ценных бумаг.
- Микрозаймами.
- Оказанием услуг по подбору персонала.
- Государственной деятельностью.
- Иностранными операциями.
Декларация для применяющих «упрощенку»
Меньшая по объему отчетность сдается, даже если выбрана упрощенная система налогообложения, где бизнесмен самостоятельно определяет объект налогообложения. В этом случае сохраняется ответственность предпринимателя за осуществление функций налогового агента, бухгалтерская отчетность ИП включает ведение кассовых операций, бизнесмен должен предоставлять статистическую отчетность, уплачивать взносы (в пенсионный фонд и по социальному страхованию от профессиональных заболеваний).
Предприниматель на «упрощенке» платит единый налог в зависимости от того, что будет налогооблагаться (шесть процентов на доходы или пятнадцать процентов на доходы, сокращенные на величину расходов). В данном режиме не уплачивается НДС, НДФЛ, кроме того, не нужно оплачивать налог на имущество, которое использует бизнесмен в своей деятельности, единый социальный налог по доходам, полученным от предпринимательских операций, и при выплатах в пользу физических лиц. Декларация по единому налогу при УСН подается до тридцатого апреля года, который идет за отчетным годом.
Нулевая отчетность ИП 2022
Нулевые отчеты могут сдавать только ИП на упрощенке и общем режиме, так как патент вообще не предполагает сдачу отчетов, а на ЕНВД за налоговую базу принимается вымышленный доход, а не реальный, и нулевых показателей на нем не может быть.
Нулевые отчеты ИП подаются при полном отсутствии денежных переводов как на банковском счете, так и в кассе. Вместо НДС и НДФЛ можно заполнить единую упрощенную декларацию. Срок подачи упрощенного отчета — до 20 числа месяца после отчетного квартала. Это квартальный отчет, зато состоит он всего из 2 листов и может заполняться сразу по нескольким налогам.
На упрощенке тоже сдают нулевую отчетность, правда в таком случае заполняют тот же бланк КНД1152017, но немного по-другому:
- ИП на УСН 6% вносят информацию только в титульный лист, р. 1.1 и р. 2.1.1;
- ИП на УСН 15% вносят сведения в титульный лист, р. 1.2 и р. 2.2.
Отчетность ИП в зависимости от системы налогообложения
В соответствии с действующим законодательством РФ, на сегодняшний день существует пять систем налогообложения:
- Упрощенная система налогообложения или УСН;
- Единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН;
- Патентная система налогообложения или ПСН;
- Общая система налогообложения или ОСН;
- Налог с профессионального дохода или НПД (налог для самозанятых).
Индивидуальный предприниматель, применяющий один из вышеперечисленных налоговых режимов, не всегда обязан подавать декларацию в ФНС.
Ниже представлена таблица с названием налогового режима, наименованием документа, а также с указанием срока подачи декларации.
|
Название налогового режима |
Наименование декларации |
Срок подачи декларации в ФНС |
|
Упрощенная система налогообложения (УСН) |
Декларация УСН |
По итогам календарного года (но не позднее 30 апреля следующего года) |
|
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) |
Декларация ЕНВД |
По итогам каждого квартала (но не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала) |
|
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) |
Декларация ЕСХН |
По итогам календарного года (но не позднее 31 марта следующего года) |
|
Патентная система налогообложения (ПСН) |
Не подается |
— |
|
Общая система налогообложения (ОСН) |
Декларация 3-НДФЛ |
По итогам календарного года (но не позднее 30 апреля следующего года) |
|
Декларация 4-НДФЛ |
Не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы |
|
|
Декларация по НДС |
По итогам каждого квартала (но не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала) |