Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оптимизируем налоги предприятий общественного питания». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Одна из особенностей точек общественного питания — самостоятельное приготовление блюд или напитков и их последующая реализация. То есть, если кто-то говорит, что у него в продаже есть газировка, шоколадки и чипсы, но сам он их не готовил — это не общепит, а торговля.
ЕГАИС и алкодекларации для ресторанов и баров
Все, кто торгует алкоголем, обязаны подключиться к ЕГАИС — единой государственной автоматизированной информационной системе. Без неё продажа алкоголя будет считаться незаконной. И, как мы помним, всё незаконное штрафуется. Здесь сумма будет до 300 000 ₽ с конфискацией всей продукции.
Как работать с ЕГАИС?
На каждой бутылке есть специальная марка, которая содержит информацию о её происхождении. Эти данные должны быть занесены в ЕГАИС, благодаря чему виден весь путь от места производства до покупки каждой единицы алкогольной продукции.
При продаже продавец ещё раз считывает марку сканером на кассе, и информация о покупке автоматически отражается в программе. Это даёт полное понимание, на чьём балансе числится партия, и кто реализовал товар конечному потребителю.
Как выстроить работу с бухгалтером?
Если вы работаете с Кнопкой, то по итогам месяца можете сами выгрузить сверку с поставщиками из программы. Обычно это простой Excel-файл. Либо можете дать доступ в программу нам, и бухгалтер сам выгрузит нужные из программы данные, сформирует отчёт и отчитается в Росалкогольрегулирование (РАР).
Учёт по купленным-проданным партиям лучше вести организации самостоятельно. Потому что вы сами видите, какой товар пришёл и сколько, есть возможность свериться с документами, тут же просканировать партию и занести информацию в программу. Бухгалтер со своего рабочего места этого, к сожалению, сделать не может.
Алкодекларация
Алкодекларацию сдают все организации, которые работают с алкоголем. Делать это нужно раз в квартал. Отчёт принимает Росалкогольрегулирование. Если не сдать декларацию вовремя, можно поймать штраф до 100 000 ₽. А если в отчёте будут недостоверные сведения или ошибки, могут лишить лицензии на продажу крепкого алкоголя. Кнопка умеет работать с алкодекларациями и сдаёт отчётность по алкоголю в РАР.
Предпосылки изменений в Налоговом кодексе
Вопрос налогообложения общепита можно назвать по-настоящему болезненным для рестораторов. Основная проблема неэффективности ведения деятельности ресторанов и кафе на общей системе налогообложения (далее – ОСНО) заключается в высокой налоговой нагрузке, возникающей в связи с налогообложением НДС, при котором деятельность даже крупных ресторанных сетей фактически становилась нерентабельной.
Вызвано это тем, что исходящий НДС у общепита по общему правилу составляет 20%, при этом сумма входящего НДС, которую можно было бы принять к вычету, критически мала: так, основные поставщики либо не являются плательщиками НДС, либо применяют ставку 10% (реализация мяса, молока, масла, яиц, овощей фруктов и других продовольственных товаров, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ, относится к льготируемой категории).
Ввиду вышеперечисленных особенностей ресторанного бизнеса крупные предприятия были вынуждены выбирать из двух вариантов:
-
значительно увеличивать цены в заведениях (что снижает конкурентоспособность в сравнении с небольшими заведениями на УСН);
-
реализовывать альтернативные варианты организации бизнеса, которые в большинстве случаев не безопасны.
Льготы по страхвзносам для заведений общепита
С 2022 года планируется также предоставление льгот по страхвзносам. Юрлица и ИП, которые будут оказывать услуги в сфере общественного питания и иметь освобождение от НДС, будут платить страхвзносы по сниженной ставке — 15%, в том числе 10% на ОПС, 0% на ФСС и 5% на ОМС. Этот момент также будет действовать, даже если среднесписочная численность персонала больше 250 чел.
Чтобы использовать сниженные ставки по страхвзносам, субъекты общепита должны удовлетворять определенным требованиям (п. 13.1 ст. 427 НК РФ):
- иметь освобождение от НДС (с учетом соблюдения указанных условий);
- использовать основной вид деятельности — предоставление продуктов питания и напитков.
Стратегии налоговой оптимизации в ресторане
Эффективная налоговая оптимизация является важной стратегией для ресторанов, позволяющей снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовое положение бизнеса. Вот несколько практических советов и стратегий, которые помогут вам оптимизировать налоговые обязательства в ресторанной индустрии.
- Корректное классифицирование расходов
Правильное классифицирование расходов является важным аспектом налоговой оптимизации. Ознакомьтесь с налоговыми правилами и законодательством, чтобы точно определить, какие расходы могут быть учтены и списаны при расчете налогов. Обратитесь к профессиональным бухгалтерам или налоговым консультантам, чтобы получить конкретные рекомендации, соответствующие вашему ресторану.
- Использование налоговых льгот и стимулов
Изучите возможности использования налоговых льгот и стимулов, предоставляемых в рамках ресторанной индустрии. Некоторые регионы и государственные программы могут предлагать особые налоговые ставки или снижение налоговых обязательств для ресторанов. Будьте внимательны к изменениям в налоговом законодательстве и вовремя применяйте доступные льготы.
- Учет и контроль инвентаря
Эффективный учет и контроль инвентаря помогут предотвратить потери и избежать излишних налоговых выплат. Регулярно проводите инвентаризацию продуктов, контролируйте использование сырья и распределение запасов. Такой подход поможет минимизировать излишние расходы и правильно учесть налоговые обязательства.
- Оптимальное использование налоговых вычетов
Изучите возможности налоговых вычетов, которые доступны для ресторанной индустрии. Например, вы можете иметь право на вычеты при найме и обучении персонала, при внедрении экологических или энергосберегающих решений. Внимательно изучите условия и требования для получения таких вычетов и применяйте их в своем ресторане.
По словам совладельца Hurma Group of Companies Дмитрия Левицкого, сегодня в РФ более 90% заведений имеют право на упрощенку. Крупные холдинги – это действительно совокупность множества мелких заведений с собственной политикой, правилами и бюджетом.
Участники рынка считают, что переход с упрощенной системы налогообложения на общую приведет к кризису ресторанных групп. Крупные холдинги, вынужденные платить гораздо больше, чем сейчас, не смогут конкурировать с отдельными заведениями.
Налоговая нагрузка в итоге будет переложена на клиентов. А те при прочих равных условиях вряд ли будут готовы переплачивать. В результате холдинги будут вынуждены либо закрывать заведения, либо изобретать новые схемы.
Налоговый учет в ресторане
Система налогообложения зависит от категории заведения. Например, для кофейни, пиццерии или кафе без продажи подакцизных товаров, лучше всего вести учет на специальных режимах налогообложения — упрощенной системе (УСН) или патенте. Из двух разновидностей УСН – «Доходы минус расходы» и «Доходы» – для малого бизнеса предпочтительнее вторая.
Выбор организационно-правовой формы – ИП или ООО – также имеет значение. Общество с ограниченной ответственностью, помимо налогового, должно вести и бухгалтерский учет. Индивидуальным предпринимателям этого делать не нужно, что существенно упрощает их жизнь. Если же в заведении планируется предоставлять полный комплекс услуг, то лучше выбрать общий режим налогообложения.
Контрольно-кассовая техника
Контрольно-кассовая техника обязательна для применения в кафе. Ведение кассы осуществляется в полном объеме, подобно розничным магазинам, то есть ежедневно в конце рабочего дня определяется лимит остатка кассы, ведется кассовая книга и журнал кассира-операциониста. Однако нужно учитывать следующие особенности:
- Организации, являющиеся малыми предприятиями или ИП, лимит остатка кассы могут не устанавливать (п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
- Индивидуальные предприниматели, ведущие книгу учета доходов и расходов или учитывающие физические показатели, кассовую книгу могут не оформлять (подп. 4.6 п. 4 указания № 3210-У).
- Применяя онлайн-кассы, организации и ИП могут не вести журнал кассира-операциониста (письма Минфина России от 12.05.2017 № 03-01-15/28914, от 16.06.2017 № 03-01-15/37692).
Организации или ИП, применяющие ЕНВД, или индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения при осуществлении денежных расчетов за услуги общественного питания могут не использовать ККТ до 01.07.2018 (п. 7 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ в ред. от 08.03.2015).
Ведение бухгалтерского учета в кафе сопровождается оформлением первичных документов, характерных именно для общепита. Что касается выбора между объектами налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» упрощенной системы налогообложения, то наименее трудозатратным вариантом является режим «доходы». Нужно отметить, что кафе, выбрав упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от применения контрольно-кассовой техники. Кафе, применяющие онлайн-кассы, могут не вести журнал кассира-операциониста. Кроме того, малые предприятия и ИП, оказывающие услуги общественного питания, могут не устанавливать лимит наличных, а индивидуальные предприниматели на УСН освобождены от ведения кассовой книги.
Законодательством для кафе предусмотрены такие системы, как: ОСНО, ЕНВД, УСН и ПСН.
Юридическое сопровождение бизнеса в сфере общественного питания
Бизнес консультация «Верное решение» оказывает услуги по полному юридическому сопровождению бизнеса в сфере общественного питания. Квалифицированные юристы нашей компании с большим опытом участия в налоговых проверках и спорах:
- проведем правовой анализ Вашей ситуации и документов;
- выявим и обозначим правовые риски Вашей модели бизнеса и дадим рекомендации по их минимизации;
- проконсультируем Вас по вопросам, связанным с разделением бизнеса в сфере общественного питания;
- окажем юридическую помощь при оптимизации ведения Вашего бизнеса в сфере общественного питания с соблюдением налогового законодательства.
Дробление бизнеса: риски и нюансы
Рассмотренные выше варианты — это схемы дробления бизнеса, разделения компании, применяющей ОСН, на несколько более мелких хозяйствующих субъектов. Можно отдельно выделять производство, опт, розницу и другие бизнес-направления. Сейчас очень распространен аутсорсинг, на который переводят бухгалтерию, кадровую службу, маркетинг и др.
Дробление бизнеса, как способ налоговой оптимизации, потому и распространен, что позволяет экономить на налогах, использовать все возможности «упрощенки» или ЕНВД, а также подконтрольные организации, ИП для минимизации НДФЛ и страховых взносов. Эту «операцию» можно осуществить следующими способами:
Есть несколько нюансов, на которые следует обратить внимание при дроблении бизнеса, чтобы избежать претензий налоговиков. Ведь по ряду критериев суды могут признать налоговую выгоду необоснованной. Например, если есть единая производственная база, но отсутствуют собственные производственные мощности у подконтрольного лица, работают одни и те же сотрудники, наблюдается согласованность действий и исключительность отношений, при которых созданные юрлица продолжают осуществлять те же операции, что и до преобразования, и не имеют внешних заказчиков (Письмо ФНС от 19.01.2016 № СА-4-7/465@).
Самое главное доказательство обоснованности дробления — это наличие деловой цели, которая четко отвечает на вопросы: что конкретно поменялось после реорганизации и почему бизнес не мог продолжать существовать в прежнем состоянии?
Ответы в данном случае могут быть разными: повышение эффективности работы компании, улучшение бизнес-процессов, сокращение затрат, расширение сети сбыта, предотвращение банкротства, минимизация рисков.
Чтобы обосновать наличие деловой цели, следует оформить письменное заключение об экономическом эффекте в связи с дроблением бизнеса и направить для этого в налоговую службу письмо, пользуясь обязанностями налоговых органов, указанными в ст. 31 и 32 НК РФ. При этом стоит помнить, что ФНС не отвечает на сообщения, которые не содержат конкретики и сведений о том, кто направляет запрос.
Грамотное дробление бизнеса подразумевает, что:
Нелегальные способы минимизации налогов: не используйте их
Многие организации для ухода от налогов применяют различные махинации. Налоговые органы, догадываясь об этом, исследуют схемы уклонения от уплаты налогов и довольно быстро приходят с проверками и наказаниями в неудачливую организацию. Вот самые простые противозаконные схемы, о которых хорошо известно налоговым работникам.
Дробление бизнеса. Это бизнес-процесс, в результате которого появляется несколько новых организаций, вместо одной крупной. Так, налогоплательщики пытаются сохранить право на спецрежимы, остаться в реестре МСП, одновременно работать с партнерами с НДС и без него. Однако если компания не имеет собственных источников дохода, не может самостоятельно выбирать направления расходов и свою прибыль передает в другую организацию, то штрафы здесь гарантированы.
Обналичивание средств организации. Иными словами, создание фирм-однодневок. Через такие организации недобросовестные предприниматели выводят деньги по фиктивным сделкам, переводя безналичные деньги в наличные.
Присоединение к организации убыточной компании. В результате такого присоединения снижаются налоги (НДС, налог на прибыль). Однако налоговый сотрудник, конечно, заострит свое внимание на приобретении убыточной компании и проверит, является ли убыток действительным, или же он фиктивный.
Условия пилотного проекта отмены НДС
Компании, вошедшие в пилотный проект, как было сказано, будут освобождены от уплаты НДС, если их выручка не превышает 2 млрд рублей в год. При этом за ними сохранят право на уплату страховых взносов по пониженной ставке 15%. Даже если численность персонала вырастет до 1500 человек. На 2021 год такой порог – 250 человек.
Как отметили в Минэкономразвития России, пока речь идет о пилотном проекте, участие в котором примут около 500 компаний, отобранных Федеральной налоговой службой. Новой льготой сможет воспользоваться более 80% предприятий общепита из малого и среднего бизнеса, который применяет специальные режимы налогообложения.
В. Путин:
«Посмотрим, какой это даст эффект, в том числе – для обеления бизнеса и стимулирования развития компаний.»
Глава государства добавил, что под обелением имеет в виду следующее:
- все чеки – через кассу;
- наем работников – в «белую»;
- закупка товаров – в «белую» через кассу.
Предварительный срок действия пилотного проекта по отмене НДС для общепита ‒ 3 года.
Что не входит в фонд оплаты труда
Бывают случаи, когда рестораторы закладывают в расходы на ФОТ пункты, которые не имеют к нему отношения. К примеру, подобные статьи расходов:
-
Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск.
-
Полная или частичная оплата коллективного питания персонала. Это считается компенсационными выплатами.
-
Разовая материальная помощь отдельным сотрудникам в связи с семейными обстоятельствами: оплата лечения, оздоровление детей или погребение.
-
Взносы на социальное страхование.
-
Пособия и другие выплаты за счет средств фондов социального страхования.
-
Пособие по временной нетрудоспособности.
-
Пособие по беременности, родам и декретные выплаты.
-
Расходы на платное обучение, стажировку и повышение квалификации сотрудников.
-
Командировочные расходы.
-
Стоимость рабочей формы, ее замена и ремонт.
-
Транспортные расходы до места работы и назад.
Самым редким видом налогообложения кафе является общая система, так как она предусматривает уплату всех видов пошлин, включая НДС, НДФЛ, налог на прибыль и другие. В связи с этим бизнесменам приходится столкнуться с необходимостью вести более сложный бухгалтерский учёт. Как правило, такие кафе нуждаются в услугах высококвалифицированных профессионалов. Но преимущество этой системы заключается в необходимости удерживать налог за фактический доход. Благодаря этому убыточный бизнес налогов не платит.
Как правило, ОСНО выбирают предприниматели, готовящие к запуску масштабный проект, требующий длительных подготовительных работ, – это позволяет не оплачивать пошлины за периоды простоя. Также ОСНО дает возможность минимизировать выплаты по отдельным налогам, но подобное, опять-таки, возможно при реализации крупных проектов.