Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание дебиторской задолженности с забалансового счета 007 приказ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.
Когда долги контрагентов признаются безнадежными
Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ:
1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).
Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной.
2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:
- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.
Основные ошибки при списании дебиторской задолженности
При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:
- При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
- Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
- Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник — поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.
Учет на забалансовом счете 007
Каждое предприятие должно проводить инвентаризацию имущества, дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризация в обязательном порядке проводится раз в год перед составлением финансовой отчетности или чаще — согласно применяемой учетной политике.
В ходе инвентаризации часто выявляется дебиторская задолженность, которую нужно списать, а именно долги, нереальные для взыскания, дебиторка, по которой истек срок исковой давности. Законодательно такой срок составляет 3 года. Данная задолженность определяется как безнадежная и списывается либо за счет резерва по сомнительным долгам, либо за счет прочих расходов. Списание безнадежного долга производится при наличии акта инвентаризации и приказа руководителя.
Подробнее ознакомиться с процедурой списания дебиторской задолженности можно в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».
По правилам бухгалтерского учета данные по должникам и их суммам не должны пропасть в периоде списания этой информации. Задолженность должна оставаться на хранении за бухгалтерским балансом еще 5 лет с момента списания с целью ее восстановления в случае изменения финансового положения дебитора. Для этой цели предназначен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Как отразить в отчетности
В бухгалтерской отчетности расходы по списанию дебиторской задолженности отражают по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах (приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
В декларации по налогу на прибыль суммы безнадежных долгов отражаются по строке 302 «Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва», а также в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего» Приложения N 2 к листу 02 декларации. Далее эти суммы переносятся в строку 40 листа 02 декларации (Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
Расходы на отчисления в резерв сомнительных долгов отражаются в общей по строке 200 «Внереализационные расходы — всего». Ошибки прошлых лет, обнаруженные в текущем периоде, отражаются в декларации за текущий период. Корректировка налоговой базы при перерасчете налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, отражается по строке 400 Приложения 2 к листу 02 с расшифровкой по годам в строках 401 — 403 Приложения 2 к листу 02 декларации.
Что переносится на забалансовый счет 007?
Списанная дебиторская задолженность должна отражаться в течение 5 лет на забалансовом счете 007 в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету. Распространяется ли это требование при списании задолженности по предприятиям банкротам, если списание долга произведено на основании выписки, подтверждающей исключение должника из ЕГРЮЛ.
Порядок учета организацией дебиторской задолженности на счете 007 регламентируется: — Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» — далее Приказ N 34н; — Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.
N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» — далее Приказ N 94н; — Учетной политикой организации. В соответствии с п.
На забалансовом сч 007 числится списанная задолженность прошло 5 лет как убрать
Приказа N 34н: «Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.
Учетной политикой организации могут регламентироваться дополнительные особенности аналитического учета, например, обособленный учет различных видов задолженностей: по основаниям возникновения, по дате возникновения и т.п. Вывод В соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету учет на забалансовом счете 007 подразумевает: А) наличие должника; Б) наличие задолженности; В) наличие потенциальной возможности взыскания задолженности.
Согласно ст. 419 ГК РФ ликвидацией юридического лица обязательство прекращается, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.). Т.к.
Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Учет данной задолженности ведется по каждому должнику и основанию обособленно. В период учета списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете надо следить за изменениями имущественного положения должника с целью выявления возможности возврата долга.
В случае возврата задолженности, ранее списанной в убыток, дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со счетом учета прочих доходов. Одновременно делается запись: Кт 007. Таким образом, записи будут следующие: Дт 50 (51, 52) Кт 62 (58, 60, 76) — деньги от дебитора получены Д 62 (58, 60, 76) К 91 — зачтен в доход долг, который был возвращен. Кт 007 — возвращенный долг удален с забалансового счета.
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, должна быть списана на убытки организации (п. 77 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998г. №34 н.)
В общем случае дебиторская задолженность списывается в убыток по истечении срока исковой давности. В соответствии со ст. 196 ГК РФ он составляет три года. Однако в настоящее время данное требование применяется только к истребованной дебиторской задолженности. И именно к той, по которой организация-кредитор предприняло все, чтобы она была погашена. Кстати, налоговые органы считают, что необходимое условие для признания дебиторской задолженности истребованной – обращение кредитора с иском в суд.
В остальных же случаях, дебиторская задолженность (которая считается неистребованной) должна списываться на убытки по истечении четырех месяцев со дня фактического получения товаров (работ, услуг) должником.
Но в любом случае (и при списании истребованной, и при списании неистребованной дебиторской задолженности) в течение последующих пяти лет ее нужно отражать за балансом. Для того и предназначен счет 007. Это делается для того, чтобы наблюдать за имущественным положением должника: возможно, через какое-то время он все же погасит свою задолженность.
Аналитический учет ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Зачем нужен приказ о списании дебиторской задолженности?
Списание дебиторки может быть обусловлено:
- истечением сроков для взыскания долга через суд;
- ликвидацией фирмы-должника;
- невозможностью взыскания долга Службой судебных приставов;
- прощением долга контрагенту.
В зависимости от основания для списания долга состав оправдательных документов может различаться — по «уровню сложности».
Самый простой случай — когда долг списывается в связи с истечением сроков исковой давности по нему. Здесь от фирмы, как правило, не требуется существенных доказательств законности такого списания: считается, что просрочка взыскания в общем случае невыгодна самой организации. Составляется самый простой оправдательный документ, относящийся к служебной документации локальной направленности, например акт о списании, визируемый комиссией и руководителем.
Сложнее — когда, например, долг списывается в силу того, что он признан безнадежным. Оправдательных документов здесь будет существенно больше, поскольку ФНС вправе посчитать, что фирма желает признать долг безнадежным для того, чтобы через контрагента-должника незаконно обналичить выручку. Поэтому для документирования списания долга в таком случае применяется распорядительный акт, приказ руководителя хозяйствующего субъекта со ссылками на пакет подтверждающих документов.
Приказ о списании дебиторской задолженности, если она безнадежная, может быть дополнен широким спектром оправдательных документов, например:
- копиями решений Службы судебных приставов, которые позволяют установить, что задолженность действительно безнадежная;
- выписками ЕГРЮЛ о ликвидации должника;
- прочими подобными документами.
Рассмотрим подробнее, в какой структуре может быть представлен приказ, о котором идет речь. Также ознакомимся с образцом приказа на списание просроченной дебиторской задолженности.
Зачем и как списывают задолженность
Дебиторская задолженность относится к активам предприятия. Пока она «висит» на балансе, искажаются финансовые показатели и прибыль получается завышенной. Чтобы этого избежать, старые долги списывают и снижают налогооблагаемую базу по по прибыли.
Списание безнадежного долга состоит из трех этапов:
- Подготовительный — проверка документов,
- Основной — приказ на списание,
- Заключительный — оформление бухгалтерской справки, списание долга в расходы и закрытие проводками.
Разберем каждый этап:
Подготовительный этап. Перед списанием проверяется состояние документов, подтверждающих наличие долга. Бухгалтерия готовит договор поставки, счет-фактуру, акта выполненных работ и акта приемки-передачи. Если документы в порядке, долг можно списывать. Если что-то утеряно — нужно восстановить.
Без полного пакета документов кредитор не имеет право списывать безнадежную задолженность. А если спишет — налоговая пересчитает налоги, начислит штрафы и пени. Избежать споров и претензий от налоговиков помогает четко организованная работа по формированию задолженности.
Основной этап. Бухгалтерия оформляет списание документами — акт инвентаризации, приказ на списание дебиторской задолженности образца 2019 года и бухгалтерская справка. Налоговый Кодекс не предъявляет к документам особых требований, главное — документально заверить безнадежность долга.
Бухгалтерия подписывает акт инвентаризации.В нем перечисляется, кто, кому и какую сумму должен, и указывается основание для списания задолженности. Затем директор издает приказ. Организация может разработать свой вариант приказа о списании дебиторской задолженности или использовать образец 2019 года, разработанный нашими специалистами, который можно скачать.
Из чего состоит приказ:
- Преамбулы, в которой указывается название организации, наименование документа, номер и дата приказа.
- Основная часть приказа, в которой директор обосновывает списание дебиторской задолженности, распоряжается о признании ее безнадежной и дает указание бухгалтерии о дальнейшей работе.
- Заключительная — ставят подписи директор и исполнитель, обычно главный бухгалтер.
Приказ о списании дебиторской задолженности: образец
Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):
- по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
- организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
- судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.
Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:
- акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
- приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.
Списание дебиторской задолженности забалансовые счета
Отчетность: налоговая, бухгалтерская
Прежде всего перед составлением годового отчета следует провести инвентаризацию имущества фирмы. В результате может быть обнаружена недостача или излишек основных средств, финансовых вложений и других активов. Итоги инвентаризации необходимо учесть при составлении годового баланса (подробнее о процедуре инвентаризации мы писали в статье «Как пересчитать имущество» , ПБ № 12, 2021, стр. 29). Остановимся на вопросах отражения в учете итогов инвентаризации.
Считаем имущество.. .
Если по итогам инвентаризации фирма обнаружила «лишнее» имущество, его нужно оприходовать по рыночной стоимости. Для этого надо сделать запись по дебету счетов учета материальных ценностей (01 «Основные средства, 04 «Нематериальные активы» , 10 «Материалы» , 41 «Товары» , 50 «Касса» и других) и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» . В бухгалтерском учете излишки относят к внереализационным доходам (подп. «а» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 8 ПБУ 9/99). Так же поступают и в налоговом учете (п. 20 ст. 250 НК РФ) .
Нехватку имущества показывают записью по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счетов, на которых фирма учитывает материальные ценности.
. и долги
В результате инвентаризации может быть выявлена и просроченная задолженность. Налоговый кодекс определяет ее как долг, по которому истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ) . Последний, в свою очередь, составляет три года (ст. 196 ГК РФ) . По истечении трех лет безнадежный долг можно списать с баланса фирмы. Если должны вам, в бухучете отразите эту сумму в прочих расходах. Если должна ваша организация – в прочих доходах.
В налоговом учете списанная кредиторская задолженность будет внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ) . Дебиторская, соответственно, внереализационным расходом (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ) .
Если фирма не создавала резерва по сомнительным долгам, просроченную «дебиторку» нужно списать в дебет счета 91-2 «Прочие расходы» . Если создавала, – в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» .
Особенно внимательными должны быть компании, которые применяли кассовый метод учета НДС.
Обратите внимание: на расходы можно относить любые безнадежные долги, по которым истек срок исковой давности. При этом неважно, пытался ли кредитор истребовать эти суммы (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 октября 2021 г. по делу № Ф04-7029/ 2021 (15574-А70-33)).
Списание дебиторской задолженности в убыток не означает, что она аннулирована. Ее следует держать на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет.
Кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности вместе с НДС учитывают по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» как внереализационный доход (п. 8 ПБУ 9/99). Сумму НДС, которая должна была быть перечислена кредитору, следует учесть по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» .
Чтобы списать просроченную дебиторскую или кредиторскую задолженность, необходимо составить акт инвентаризации расчетов с контрагентами и обосновать необходимость списания в произвольной форме. Кроме того, руководитель должен издать соответствующий приказ. Таковы требования пунктов 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) . Для последнего документа установленной формы также не существует. Например, приказ может выглядеть так:
«Подчистим» бухучет
Разумеется, выявленные в результате инвентаризации недочеты – только «вершина айсберга» возможных проблем. Просмотрев учетные записи за весь год, бухгалтер обязательно найдет еще как минимум одну-две помарки. О том, как исправлять ошибки в налог
Организации должны списывать дебиторскую задолженность, которая признана нереальной для взыскания.
Какую задолженность можно считать безнадежной? Во-первых, с истекшим сроком исковой давности. По нормам гражданского законодательства срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ) .
Во-вторых, долги, которые невозможно взыскать с должника. К примеру, задолженность ликвидированной организации. Безнадежным должником можно считать организацию, признанную банкротом и находящуюся в процессе ликвидации, если уже достоверно известно, что с нее не удастся взыскать долги. Нереальной для взыскания признается и задолженность, которую не удалось взять у должника судебному приставу.
009 счет может быть представлен различной информацией. Например, о том, что поручившимися за компанию третьими лицами перед контрагентами гарантирована надежность компании. На данном регистре отражаются сведения о выданном под залог имуществе.
Гарантия сторонней компании прописывается по дебету счета 009. Это будет свидетельствовать о том, что в случае возникновения финансовых проблем в компании, партнер получить страховку по возврату сумм. Этими действиями также можно подчеркнуть деловую репутацию фирмы, а также ее значимость в бизнес-сфере.
Если собственность передается в виде денег, то проводки должны быть следующими:
- дебетуется по счетам, которыми отражается расчет с партнерами;
- кредитуется со счетами 51 и 52;
- по дебету 009 счета отражается сумма операции.
Важно! При залоге недвижимости или иного имущества независимо от того, где оно находится, с баланса компании оно не исчезает. Этот факт параллельно должен указываться в дебете 009 счета, с которого после возвращения средств будет проводиться списание.
Проводка по полученному займу по свидетельству о залоге или варранту будет следующей:
- 51 (66) – кредит, выданный банком или полученный заемщиком, как залог был учтен на складе компании;
- кредит 008 – отражается сумма, указанная в квитанции о принятии на хранение ценности (информация является переданной кредитору, документально подтвержденной и является обеспечением возврата денежных средств);
- дебет 009 – указывается сумма, которая была предоставлена финансовой организации в виде залога вместе с варрантом.
Как оформить списание с забалансового счета
Вопрос: Нужно ли для списания с забалансового счета 21 пришедших в негодность основных средств (огнетушителей, телефонов, электрочайников и т.д.) получать заключение о техническом состоянии этих объектов?
Ответ от 21.07.2015:
Согласно п. 373 Инструкции № 157н (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н), выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с принятием решения о их списании (уничтожении), производится на основании Акта о списании по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.
Таким образом, Инструкция № 157н не устанавливает никаких специальных требований к списанию с забалансового счета 21, кроме оформления Акта о списании. Также не установлена специальная форма Акта о списании для этого случая. Ни одна из форм первичных документов, описанных в приложении № 5 к приказу Минфина России от 15.12.2010 № 173н (действовал до 18.06.2015) не указана как предназначенная для документального оформления списания основных средств, стоимостью до 3000 рублей включительно.
Следовательно в период действия Приказа № 173н, учреждение обязано было самостоятельно в своей учетной политике утвердить форму первичного документа для документального оформления списания основных средств с забалансового счета 21. Согласно п. 51 Инструкции № 157н, выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 3000 рублей включительно, учитываемых на забалансовом учете, отражается на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного в установленном порядке соответствующим первичным учетным документом (Актом). Значит, форма Акта должна была предусматривать заключение комиссии и подписи членов комиссии.
С 19.06.20 1 5 вступил в действие приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н (далее Приказ № 52н). Как указано в письме Минфина России от 10.06.2015 № 02-07-07/33768, применение учреждением новых форм первичных документов, установленных Приказом № 52н, начинается с даты, установленной учетной политикой учреждения. Приказом № 52н введена унифицированная форма Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф.0504104), которая предназначена для документального оформления списания всех видов нефинансовых активов, кроме сырья, материалов, а также готовой продукции, произведенной учреждением. Значит, начиная с даты, установленной учетной политикой учреждения (но не ранее 19.06.2015), списание основных средств, числящихся в учете на счете 21, следует оформлять документально Актом о списании объектов нефинансовых активов (ф.0504104) Эта форма также содержит графы для указания причины списания и подписей членов комиссии.
Принимая решение о списании основных средств, числящихся на забалансовом счете 21, комиссия учреждения должна обосновать:
- что основное средство более не пригодно к эксплуатации; очевидно, в заключении комиссии подробно должно быть описано, в чем именно заключается его неисправность/непригодность; если в отношении телефона комиссия напишет просто «не работает», это еще не подтверждает необходимость списания телефона (возможно, нарушился электрический контакт);
- что основное средство невозможно или слишком дорого ремонтировать; если в телефоне нарушился контакт, то его может быть дешевле отремонтировать, чем списать.
Если члены комиссии имеют достаточную квалификацию, чтобы определить, какова неисправность телефона, какова возможность его ремонта, сколько может стоить такой ремонт, то заключение комиссии (где будет подробно описана неисправность и обоснована нецелесообразность ремонта) можно считать обоснованным. Если же у членов комиссии нет документально подтвержденной квалификации для определения неисправностей и возможностей ремонта офисной и бытовой техники, очевидно, что решения такой комиссии недостаточно обоснованные. В таком случае комиссия может привлекать сторонних экспертов.
Списание материалов на забалансовый счет
Организация может учитывать за балансом не только чужие материальные ценности, но и собственные. Примером может служить малоценное имущество, хозпринадлежности и инвентарь, которые используются более 1 года, стоимостью ниже лимита принятия объекта к бухучету в качестве ОС (данный лимит организация устанавливает самостоятельно в учетной политике, но он не может быть больше 40 000 руб. в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01).
Такие материалы списываются в расходы единовременно. Но из-за длительного срока использования необходимо организовать контроль над их сохранностью. Можно завести для этого ведомость учета хозпринадлежностей и инвентаря в эксплуатации, а можно вести забалансовый учет. В Плане счетов, утв. приказом № 94н, нет специального счета для этих целей, так что организация может разработать забалансовый счет самостоятельно и утвердить выбранный порядок списания малоценных материалов в учетной политике.
Процедура восстановления дебиторской задолженности
Восстановить дебиторскую задолженность необходимо в обоих случаях (примеры 1 и 2), при этом необходимо оформить бухгалтерскую справку для описания ситуации и указания «восстановительных» проводок.
Набор проводок для примера 1 указан в таблице:
|
Дебет |
Кредит |
|
|
В периоде подтверждения задолженности дебитором (ноябрь 2016 года) |
||
|
Списанная дебиторская задолженность признана ООО «Торгснаб» |
||
|
62 (60,76) |
Восстановлен признанный долг |
|
|
В периоде погашения задолженности (декабрь 2016 года) |
||
|
51 (50) |
62 (60,76) |
Погашена дебиторская задолженность ООО «Торгснаб» |
Списание материалов на забалансовый счет
Организация может учитывать за балансом не только чужие материальные ценности, но и собственные. Примером может служить малоценное имущество, хозпринадлежности и инвентарь, которые используются более 1 года, стоимостью ниже лимита принятия объекта к бухучету в качестве ОС (данный лимит организация устанавливает самостоятельно в учетной политике, но он не может быть больше 40 000 руб. в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01).
ВНИМАНИЕ! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит слу. Ему на смену придет ФСБУ 6/2020, согласно которому лимит в бухгалтерском учете налогоплательщик сможет устанавливать самостоятельно. Применять ФСБУ можно уже сейчас, закрепив новые положения в учетной политике.
Что еще изменится в учете ОС, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.
Такие материалы списываются в расходы единовременно. Но из-за длительного срока использования необходимо организовать контроль над их сохранностью (п. 8 ФСБУ 5/2019). Можно завести для этого ведомость учета хозпринадлежностей и инвентаря в эксплуатации, а можно вести забалансовый учет. В Плане счетов, утв. приказом № 94н, нет специального счета для этих целей, так что организация может разработать забалансовый счет самостоятельно и утвердить выбранный порядок списания малоценных материалов в учетной политике.