Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сопроводительное письмо к корректировочной декларации по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подавать уточненный бланк декларации нужно в том случае, если выявленная ошибка напрямую влияет на величину налоговой базы и, как следствие, на величину самого налога, который должен быть уплачен по итогам налогового периода. При этом не допускается отражение верных данных за прошлые периоды в декларации за текущий, необходимо составить дополнительный уточненный документ за тот квартал, в котором выявлены некорректные исходные данные.
Пример заполнения уточненной декларации по НДС
Уточненная декларация – это самостоятельный бланк, в который включаются сведения, не верно заполненные в исходной декларации, или не включенные в нее изначально. При заполнении не показывается различие между исходными и скорректированными данными, а отражаются только правильные показатели.
Для заполнения следует брать такой же бланк декларации по НДС, как и при первичной подаче.
В «уточненку» включаются все те же листы, которые были предоставлены в исходном бланке с заменой неверных данных правильными, а также дополнением ранее не отраженных сведений.
Разделы 8, 9, 10, 11, 12 и приложения к ним имеют специальное поле, которое заполняется только при подаче уточнений – 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений».
- 8 и 9 – заполняют налогоплательщики сведениями о сформированных и предоставленных счетах-фактурах;
- 10 и 11 – оформляют налоговые агенты;
- Раздел 12 – заполняют лица, не платящие НДС, но предоставившие счет-фактуру своему клиенту.
Показатель поля 001 в этих разделах можно принимать одно из двух значений:
- 0 – при необходимости изменить отраженные показатели в этом разделе, в остальных полях раздела с признаком «0» заполняются корректные данные;
- 1 – если в раздел изменения не нужно вносить, так как ранее поданные сведения являются корректными, в остальных полях ставятся прочерки (не дублируется информация из ранее поданного отчета в целях уменьшения объема уточненного документа).
На титульном листе также имеется поле, которое обязательно к заполнению при подаче исправленного отчета — № корректировки, в которое вносится число, соответствующее порядковому номеру внесения корректировок в декларацию. При первичной подаче «уточненки» ставится «001», далее при каждом последующем исправлении — по нарастающей «002», «003» и т.д.
Как написать сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс
Уточненная декларация по НДС В уточненную декларацию по НДС входят: все разделы, заполненные в первоначальной декларации — и оформленные с ошибкой, и не содержащие ошибок; разделы, вообще не заполненные в первоначальной декларации, если их следовало заполнить; приложение 1 к разделу 8 декларации по НДС если оформлен дополнительный лист книги покупок за соответствующий квартал ; приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС если оформлен дополнительный лист книги продаж за соответствующий квартал. В разделах, заполненных с ошибкой, нужно привести правильные суммы, а не разницу между правильными суммами и показателями первоначальной декларации. В результате разделы, требующие исправлений, изменятся, а правильно заполненные разделы останутся без изменений — в них будут отражены те же данные, что и в первоначальной декларации. Они понадобятся, если в уточненной декларации НДС к уплате уменьшен. Тогда при камеральной проверке налоговая инспекция может потребовать объяснений.
Ошибки в декларации по НДС: порядок исправления и ответственность
Порой налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки в налоговой отчётности. Например, в налоговом учёте может быть неверно указан НДС за прошедшие отчётные периоды. Так как неточность допущена в сданной налоговой декларации, меняется итоговая сумма налога. Тогда налогоплательщик:
- должен немедленно внести в учётные данные корректировки и предоставить в ФНС отредактированную налоговую декларацию. Исправить декларации по НДС необходимо, ведь ошибочные данные влекут снижение суммы налога, которая уплачивается в бюджет. Если сотрудники ФНС сами обнаружат подобную ошибку, налогоплательщику грозит штраф и пени за период недоимки;
- имеет право, но не обязан подавать уточнённую декларацию, если ошибка привела к повышению суммы налога.
Закон не регламентирует срок сдачи уточнённой декларации по НДС. Она сдаётся при необходимости.
Налогоплательщик может не сдавать уточнёнку, когда:
- использовал корректировочный счёт-фактуру (выставил сам или получил от контрагента);
- сотрудники налоговой службы обнаружили ошибку и пересчитали сумму налога.
Уточнённая декларация по НДС с увеличенной суммой направляется только в электронном виде.
В каких случаях необходимо?
Сопроводительное письмо не является обязательным элементом при отправке документа и его наличие не регулируется законом. Однако практика показывает, что приложенное письмо помогает ускорить и упростить работу инспекторов. В случае отсутствия нужной инспекторам информации или же самой записки могут последовать дополнительные разбирательства.
Приложить сопроводительное письмо можно к следующим видам деклараций:
- Уточненной (подается в налоговые органы до истечения срока подачи налоговой декларации, после срока подачи, но до завершения времени уплаты налогов или после истечения всех сроков).
- Нулевой (подается ИП при отсутствии деятельности; если нет отчетности, необходимо предоставить нулевые данные).
- Лесной (содержит данные о способах и сроках использования лесных ресурсов, лесопользователь обязан приложить отчет с фактическими данными по вырубке леса).
- По ЕНВД (ежеквартальная отчетность в налоговую декларацию; сдается независимо от того, велась деятельность или нет, так как налог уплачивается и в случае отсутствия дохода).
- По УСН (декларация в налоговые органы с отчетностью ИП или ООО за календарный год, также подается независимо от наличия или отсутствия прибыли).
Общие правила составления
Не существует установленной законом формы написания сопроводительного письма, но есть правила его составления,которые выработаны на практике. В приложении к отчетности перед инспекцией в обязательном порядке должны присутствовать:
- наименование налоговой инспекции (при необходимости,указать Ф. И. О сотрудника, которому направляются документы);
- наименование налоговой организации и адрес отправителя;
- номер и дата запроса, в ответ на который высылается пояснение;
- обращение к сотруднику или налоговому органу;
- перечень документов и других материалов с указанием числа листов и экземпляров;
- Ф. И. О и должность отправителя, его подпись и контактные данные (номер телефона, электронная почта).
При подаче заполняется тот же бланк декларации с внесением тех данных, которые не были внесены в первом варианте или были внесены с ошибками. Разница между предоставленными и обновленными данными не указывается.
Четкая структура предоставляемого сопроводительного письма не установлена, поэтому предоставлять его можно на обычном фирменном бланке организации с включением всех необходимых пунктов. В бланк должны входить:
- Реквизиты налоговой, принимающей декларацию.
- Реквизиты организации.
- Наименование корректируемого налога.
- Указание на статью, регулирующую право подачи уточнения (пункты 81 статьи НК).
- В сопроводительном письме обязательно указывается причина подачи уточняющей декларации.Чем серьезнее допущенная в заполнении декларации ошибка, тем более подробно нужно указать причину, по которой это произошло. Если недочет несерьезный, то достаточно указать причиной ошибку в арифметических расчетах.
- Период, в отчете за который допущены ошибки.
- Наименования полей, в которые внесены изменения.
- Новые значения некорректных показателей из первичной декларации.
- Подтверждение доплаты недостающей суммы с пенни и реквизиты оплаты.
- Перечень приложенной документации.
- Подпись ответственных лиц.
Какие документы нуждаются в сопроводительном письме, а какие – нет?
Сопровождаться письмом должна практически вся официальная документация, отправляемая в ИФНС. Действует общее правило, согласно которому письмо необходимо прикреплять ко всем документам, в которых не указана информация об отправителе и получателе.
Без письменного сопровождения можно отправлять такие документы:
первичную налоговую декларацию (без приложений);
жалобы на действия или принятые решения сотрудников ИФНС (при отправлении в вышестоящие инстанции);
экземпляры исковых заявлений.
Если налоговая декларация отправляется с подтверждающими документами – к ней следует приложить сопроводительное пояснение.
Примерная форма сопроводительного письма в налоговый орган к уточненной декларации (корректирующему отчету) (подготовлено экспертами компании “Гарант”)
[ Бланк (угловой штамп) организации,
дата, регистрационный номер ]
В [ наименование налогового органа ]
Сопроводительное письмо в налоговый орган
к уточненной декларации (корректирующему отчету)
На основании пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации [ наименование юридического лица с указанием организационно-правовой формы ], ОГРН [ значение ], ИНН [ значение ], КПП [ значение ], юридический адрес: [ вписать нужное ], представляет уточненную налоговую декларацию по [ указать вид налога ] за [ указать отчетный период ].
В представленной [ число, месяц, год ] налоговой декларации в связи с [ указать причины, по которым организация корректирует сумму налоговых обязательств ] [ указать допущенные ошибки ].
При обнаружении ошибки [ наименование юридического лица ] внесло следующие изменения: [ указать вносимые изменения ].
Таким образом, сумма налога к уплате за [ указать отчетный период ] в уточненной декларации составила [ цифрами и прописью ] рублей.
Недостающая сумма налога в размере [ цифрами и прописью ] рублей и соответствующие ей пени в размере [ цифрами и прописью ] рублей перечислены в бюджет платежными поручениями от [ число, месяц, год ] N [ значение ].
1) уточненная декларация, на [ значение ] листах;
2) копии платежных поручений.
[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Примерная форма сопроводительного письма в налоговый орган к уточненной декларации (корректирующему отчету)
Разработана: Компания “Гарант”, март 2013 г.
Зачем нужна уточненка по НДС
Подача в ИФНС уточненной или корректирующей декларации по НДС позволяет налогоплательщику исправить ошибки, допущенные в ранее сданном варианте этого документа. При выявлении занижения начисленной суммы налога сдача уточненной декларации по НДС обязательна (п. 1 ст. 81 НК РФ). Корректировку декларации по НДС, в которой сумма налога была завышена, законодательство делать не обязывает, но налогоплательщик в ней заинтересован сам.
У налоговой инспекции при проведении камеральной проверки, инициированной по причине подачи уточненной декларации по НДС, уменьшающей сумму налога к уплате, есть право затребовать от налогоплательщика пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения (или расчет) должны содержать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС, при этом налогоплательщик должен их предоставить в течение 5 дней после получения такого запроса.
В каких случаях необходимо?
Сопроводительное письмо не является обязательным элементом при отправке документа и его наличие не регулируется законом. Однако практика показывает, что приложенное письмо помогает ускорить и упростить работу инспекторов. В случае отсутствия нужной инспекторам информации или же самой записки могут последовать дополнительные разбирательства.
Приложить сопроводительное письмо можно к следующим видам деклараций:
- Уточненной (подается в налоговые органы до истечения срока подачи налоговой декларации, после срока подачи, но до завершения времени уплаты налогов или после истечения всех сроков).
- Нулевой (подается ИП при отсутствии деятельности; если нет отчетности, необходимо предоставить нулевые данные).
- Лесной (содержит данные о способах и сроках использования лесных ресурсов, лесопользователь обязан приложить отчет с фактическими данными по вырубке леса).
- По ЕНВД (ежеквартальная отчетность в налоговую декларацию; сдается независимо от того, велась деятельность или нет, так как налог уплачивается и в случае отсутствия дохода).
- По УСН (декларация в налоговые органы с отчетностью ИП или ООО за календарный год, также подается независимо от наличия или отсутствия прибыли).
Можно ли сдавать корректировку по форме 6-НДФЛ
Таким образом, сдавать рассматриваемый расчет в ФНС не только можно, но и нужно при первой возможности (либо по требованию ФНС). При этом есть ряд особенностей, характеризующих составление корректировочной формы 6-НДФЛ. Изучим, как сдавать уточненку по 6-НДФЛ с учетом данных нюансов.
В первом случае уточненку нужно сдать как можно скорее: до того момента, как ошибку обнаружит ФНС. С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).
27 Июл 2021 jurist7sib 108
Поделитесь записью
- Похожие записи
- Почему Уменьшается Пенсия
- Как написать объяснительную образец в прокуратуру
- Возврат Аванса Между Физическими Лицами
- Средняя Норма Потребления Горячей Воды В Москве
Как сделать корректировку декларации НДС
Уточненную декларацию сдают в ту ИФНС, в которой компания стоит на учете в день подачи исправленных сведений, даже, если первичную декларацию отправляли в другую инспекцию (п. 5 ст. 81). Имейте в виду, если корректировочная декларация по НДС подается спустя два года после завершения отчетного периода, инспекторы могут запросить не только пояснения, но и первичные документы, а также аналитические регистры (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).
«Уточненка» заполняется по той же форме, что и предшествующая декларация. В исправленный документ следует включить (письма ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/200, от 11.03.2016 № ЕД-4-15/3967):
- все заполненные разделы из первоначальной декларации, даже если в них не было ошибок;
- разделы, которые надо было заполнить в предыдущей декларации, но этого не было сделано (к примеру, являясь налоговым агентом, компания не исчислила агентский НДС – в «уточненке» это нужно исправить);
- приложение 1 к разделу 8, если заполнен дополнительный лист книги покупок за квартал, за который сдается «уточненка»;
- приложение 1 к разделу 9, если аналогичная ситуация произошла с книгой продаж.
В строке 001 первой страницы раздела 8 и/или 9 необходимо указать признак актуальности ранее представленных сведений (Письмо ФНС от 17.06.2016 № СД-3-3/2770@):
- «1» – в случае, если подтверждаете актуальность сведений этого раздела в первоначальной декларации, и что в «уточненке» они не исправлялись. Признак актуальности «1» ставится, если уточненная декларация подается из-за составления дополнительного листа книги покупок или продаж.
- «0» – говорит о том, что исправлялись сведения в разделе 8, содержащем информацию из книги покупок по облагаемым НДС операциям.
Уплата НДС по уточненной декларации
Доплата НДС требуется в случае, если ранее была перечислена меньшая сумма налога, чем того требуют первичные документы компании, то есть при занижении налоговой базы и, как следствие, самого налога.
Уплатить недостающую сумму налога требуется до подачи «уточненки», именно тогда к фирме не будет применены штрафные санкции налоговой. Вместе с доплатой НДС необходимо начислить и уплатить также пени. Чтобы быть уверенным в том, что доплата по налогу дошла до адресата раньше дня передачи уточненной декларации, нужно его датировать хотя бы следующим днем.
Копию платежного документа, подтверждающего факт передачи денег, следует приложить к уточненной декларации.
В случае переплаты налога, его можно вернуть или зачесть в счет оплаты других налогов на основании заявления, поданного на имя руководства ФНС.