Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли налогом премия в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
- Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
- Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
- И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
- Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
- Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
Польза для налога на прибыль
Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.
Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:
- на общей налоговой системе;
- «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.
Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.
Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом, требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.
В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:
- трудовом контракте;
- коллективном договоре;
- положении о премировании персонала.
А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.
Как уменьшить налог на премию
С помощью вычетов, полученных через работодателя, вы уменьшите налогооблагаемую базу и получите в итоге деньги в большем размере, чем если бы вычета не было. Налоговые вычеты предоставляются из расчета всей суммы ежемесячных поступлений, а не отдельных составных частей.
Возврат средств с помощью вычета положен налоговым резидентам РФ, то есть лицам, проживающим на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд, и имеющим доходы, облагаемые по ставке 13%.
|
1. |
Резидент РФ |
|
2. |
Плательщик НДФЛ по ставке 13% |
Необлагаемые страховыми сборами поощрения
Существуют разновидности разовых денежных наград, не связанных с непосредственным исполнением сотрудниками обязанностей или успехами в работе. Они могут посвящены профессиональному или государственным праздникам, круглой дате со дня основания компании, приурочены к дням рождения, юбилеям сотрудников. Суммы таких вознаграждений обычно одинаковы для всех членов коллектива независимо от должностей, исполняемых обязанностей, стажа, размера зарплаты, успехов в работе. Даже когда эти вознаграждения предусмотрены указаны в коллективном договоре, уставе организации и названы в приказе премиями, фактически они не входят в рамки трудовых отношений. Соответственно, из таких выплат страховые отчисления не удерживаются.
Нередко проверяющие налоговых служб выставляют работодателю претензии по поводу обложения страховыми отчислениями одноразовых премий, приуроченных к важным датам. Мотивируется это тем, что абсолютно все суммы, выплачиваемые наемному персоналу, относятся к сфере трудовых отношений. Однако по решению Арбитражного суда Северо-Западного округа, если подобные поощрения выплачиваются из чистой прибыли, распределены между членами коллектива в равных долях, они не являются оплатой за работу и страховые сборы из них не должны удерживаться.
Внимание! Если же сотрудники получат премиальные к особой дате в разных размерах, суд посчитает их наградой за исполнение обязанностей и обяжет начислить на них взносы в фонды страхования.
Облагается ли премия страховыми взносами в 2020 годах?
422 НК РФ. Еще один перечень (выплат, не облагаемых взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве) содержит ст.
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы.
В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте .
Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог. Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ. То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет. Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).
Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.
Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2021 года их 77 видов.
Страховые взносы: подарок работнику
Теперь разберемся, облагается ли страховыми взносами стоимость подарков работникам. Если руководитель учреждения решил поощрить своих сотрудников денежными подарками, то нужно заключить договор дарения, на основании которого будет произведена выплата. При этом письменная форма такого договора необходима только в том случае, когда учреждение преподносит работнику подарок стоимостью свыше 3000 руб. Об этом сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.
Выплаты и вознаграждения, производимые по договорам, предметом которых будет переход права собственности, не облагаются страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). К таким договорам относится и договор дарения. Следовательно, выдаваемые по договору дарения подарки работникам к праздникам, в том числе в виде денежных сумм, не нужно облагать взносами.
Однако при рассмотрении спорного вопроса в суде арбитры могут не признать произведенные сотрудникам выплаты подарками. Что и сделал ФАС Поволжского округа в постановлении от 21 ноября 2013 г. № А55-634/2013. Организация не согласилась с ПФР, посчитав, что специалисты фонда необоснованно решили доначислить страховые взносы с премий к праздникам. Работодатель исходил из того, что единовременная выплата к празднику не включается в базу для начисления страховых взносов, поскольку не связана с трудовой деятельностью сотрудников и считается не премией, а подарком. Судьи же, изучив имевшиеся в материалах дела доказательства, истолковали ситуацию по-другому. Они сделали вывод, что выплаченные организацией премии все же связаны с трудовой деятельностью сотрудников, поскольку они начислялись с определенной целью – для дальнейшего повышения эффективности труда, усиления материальной заинтересованности, стимулирующего воздействия на сотрудников. Это подтверждалось приказами о поощрении. При этом доводы работодателя о том, что произведенные в отношении сотрудников выплаты по договорам дарения нужно считать подарками, судьями были обоснованно отклонены. На момент проведения выездной проверки ПФР договора дарения и документы, которые подтверждали бы передачу подарков, у организации отсутствовали. Подарки были выданы работникам на основании приказов руководителя организации, а не договоров дарения. Следовательно, выплаченные суммы нужно было облагать страховыми взносами как производимые в рамках трудовых отношений.
Ответственность за неуплату страховых взносов
За неуплату или частичную неуплату страховых взносов законодательством Российской Федерации предусмотрено наложением взысканий, а именно:
| Причина наложения взысканий | Размер взысканий | Нормативный акт |
| Неумышленная неуплата в результате занижения базы исчисления страховых взносов, неверного исчисления страховых взносов. | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса | п.1 ст.122 НК РФ |
| Умышленная неуплата в результате занижения базы исчисления страховых взносов, неверного исчисления страховых взносов. | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса | п.3 ст.122 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок расчёта по страховым взносам | Штраф в размере 5 процентов не уплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. | ст.122 НК РФ |
Уплата страховых взносов
Какими налогами облагается премия? С нее в большинстве случаев требуется уплачивать НДФЛ, но дополнительно компании должны рассчитывать и перечислять за работников страховые взносы. Это обусловлено тем, что любые официальные перечисления средств наемным работникам, выплачиваемые на основании трудового договора, облагаются выплатами в разные внебюджетные фонды по требованию положений ФЗ №212.
Страховые взносы перечисляются даже в ситуации, если поощрение представлено в натуральном виде. Отчисления направляются в ПФ, ФСС и ФОМС. Процедура реализуется в тот день, когда руководством компании издается приказ о премировании сотрудников. Поэтому перечисление средств в фонды непосредственно в день выдачи поощрения является нарушением со стороны бухгалтера компании.
Выходное пособие — облагается ли НДФЛ
Теперь разберемся, в каких случаях выходное пособие облагается НДФЛ. Этот налог должны выплачивать все лица, которые занимаются какой-либо трудовой активностью на территории РФ. Процесс выплат обычно выполняется нанимателем, так как он обычно признается налоговым агентом. Лица, которые ведут частную практику, должны самостоятельным образом составлять налоговую декларацию и оплачивать налог.
- Заработная плата за период с последней выплаты и до того момента, пока сотрудник не был сокращен.
- Если ежегодный отпуск не был использован, то за него полагается компенсация. Стоит помнить о том, что отпуск полагается только тем служащим, которые отработали на предприятии не менее полугода.
- Работнику может быть выплачена и премия за хорошо выполненную работу. Стоит отметить, что законом не установлена максимальная сумма пособия, однако минимального размера потребуется придерживаться.
- Если работник был сокращен раньше того момента, когда его об этом предупредили, то ему полагается дополнительная компенсация.
Облагается ли премия подоходным налогом?
Ответ на этот вопрос зависит от вида премии и ее суммы. Так премии могут быть назначены не только работодателем.
Данная форма материального вознаграждения устанавливается и государством (включая и иностранное) за особые достижения гражданина в какой-либо из общественных сфер (наука, культура, образование, литература и т.д.).
Такого рода выплаты налогом на доходы не облагаются. Однако существует одно важное условие. Присуждаемая премия должна присутствовать в перечне, который размещен в правительственном постановлении № 89 от 06.02.2001 г.
Если же премию присуждает работодатель, то она в большинстве случаев облагается налогом на общих основаниях. Однако если выплата делается один раз в год и ее сумма при этом не превышает 4 тысячи рублей, то уплату НДФЛ можно избежать. Важно только правильно оформить все документы.
Налог на премию удерживает предприятие и перечисляет его в бюджет вместе с НДФЛ на основную зарплату.
Иными словами, если премия выплачивается в середине месяца, то налог с нее можно перечислить и тогда, когда будут осуществляться отчисления с зарплаты сотрудников.
НДФЛ на премию составляет 13 %. Например, за месяц или полугодие сотруднику выписали премию в сумме 5 тысяч рублей. Подоходный налог с этой суммы составит 650 рублей (13 % от пяти тысяч). Тогда на руки гражданин получит 4350 рублей.
Остается добавить, что налог удерживается и тогда, когда премия выплачивается работнику в связи с увольнением.
Обложение страховыми взносами
Законодательство определяет трудовые отношения как особый вид договорных обязательств между работодателями и нанятыми ими сотрудниками. Последние обязуются осуществлять определенную деятельность в рамках своей должности, профессии, специальности и квалификации под руководством работодателя и в его интересах. Работники должны подчинятся правилам и распорядку, установленным внутри организации. В свою очередь, нанимающая персонал организация обязана оплачивать труд работников, создать условия работы, соответствующие нормам и требованиям законов сферы трудового права.
Согласно статье 129 ТК, все регулярные, разовые денежные вознаграждения за выполненную работу являются частью общей системы оплаты труда наемного персонала, разработанной и утвержденной руководством организации. В соответствии с Налоговым кодексом, которым регулируются условия, правила отчислений в государственные Фонды пенсионного, медицинского, социального страхования, связанные со сферой трудовых отношений выплаты кроме различных пособий и компенсаций подлежат обложению соответствующими страховыми взносами.
Внимание! Эта норма действует и по отношению к поощрениям в виде денежных премий.
Статья 129 ТК РФ
Сумму страховых взносов на премиальные начисляют в тот же месяц, когда начислено вознаграждение. Она не зависит от сроков работы, за которую назначено вознаграждение. Например, в апреле руководством было решено наградить денежной премией рабочий коллектив за выполнения плана в 1-м квартале. Именно в этом же месяце на премиальные суммы будут начислены сборы в страховые фонды, хотя поощрение выплачивается за работу, проделанную в предыдущие три месяца.
Не зависят страховые отчисления и от источников поощрительных сумм – зарплатной части бюджета или чистой прибыли компании за исключением определенных случаев разовых наград.
Внимание! Не имеет также значения, предусмотрены ли премиальные выплаты коллективными договорами и внутренними правилами предприятий.
Премии могут выплачиваться из зарплатной части бюджета, чистой прибыли предприятия
Размеры налоговых ставок
Российским налоговым законодательством предусмотрены различные виды сборов как для резидентов РФ, так и нерезидентов. При этом размеры ставок также отличаются и зависят от разновидности дохода. Наиболее распространенным значением, которое применяется для вычисления налогов для резидентов, являются 13% от сумм доходных средств, полученных с продажи имущества или в виде заработной платы. Такая же ставка применяется при удержании подоходного налога с суммы регулярных премиальных поощрений, выделенных из затратной части финансов организации, а также одноразовых выплат из прибыли, приуроченных к какой-либо важной дате или особому событию.
Внимание! Вид источников премиальных средств значения не имеет, все денежные поощрения облагаются подоходным сбором в 13%.
Как правило, НДФЛ с доходов составляет 13%
С нерезидентов 13% высчитываются из таких доходов:
- полученной в РФ прибыли гражданами других государств;
- заработной платы иностранных граждан, работающих в РФ на основании патентов;
- доходов нерезидентов, которые переселяются в РФ по содействующей добровольным переселениям соотечественников программе;
- доходов не имеющих гражданства лиц, а также иностранных граждан, получивших убежище в РФ;
- зарплат и вознаграждений членов экипажей российских суден, имеющих гражданство других государств.
Существуют и другие размеры ставок, которые удерживаются с различных видов дохода. Например, 9% начисляется на прибыль, полученную с облигаций, 15% — на дивиденды, перечисляемые физическим лицам от организаций.