Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Розничная торговля автомобилями налогообложение в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На сайте Эталонного контрольного банк НПА РК в электронном виде размещен Приказ Премьер-министра РК «Об утверждении Перечня видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога», которым устанавливаются ОКЭД налогоплательщиков.
В чем преимущества розничного налога?
Основная выгода от применения розничного налога – это низкая единая ставка. Вместо 3%-10% ИПН или 10%-20% КПН и 12% налога на добавленную стоимость субъекты налогообложения должны будут уплатить только 3% ИПН с оборота. Социальный налог и НДС, в таком случае, не оплачиваются.
Если субъект налогообложения ранее не был взят на учет по НДС, но достиг порогового значения по постановке на учет (20 000 МРП), то вставать на учет по НДС (если субъект перешел на розничный налог) не потребуется. Таким образом, сдавать декларацию по НДС этому субъекту не придется. Речь идет о форме 300.00, которая является наиболее сложной и трудоемкой в заполнении.
Налоги, которые снимаются с источника выплаты и все социальные платежи, взымаются в обычном режиме.
Переход на розничный налог может быть осуществлен с ОУР или аналогичного специального режима, который предусмотрен ст.683 НК РК.
Если субъект налогообложения, который планирует перейти на режим розничного налога, и при этом, он состоит на учете по НДС, то не позднее, чем в течение 5 рабочих дней c момента начала использования новой системы необходимо сняться с учета по НДС, о чем будет свидетельствовать предоставление ликвидационной формы 300.00.
Перечень видов деятельности для применения розничного налога в размере 3%
Утвержденный приказом перечень видов деятельности действует с 1 января 2021 до 1 января 2023 года и позволяет данным категориям перейти на новый специальный налоговый режим Розничного налога.
Таким образом, если вы являетесь субъектом малого и среднего бизнеса и осуществляете деятельность по коду ОКЭД, содержащемуся в Приказе, Вы вправе с 2021 года перейти на СНР Розничного налога с уплатой 3% налога с дохода. При этом Вы освобождаетесь от уплаты СН и НДС.
Как автоматизировать розничную торговлю?
В чем особенности спецрежима «розничный налог»?
СНР «розничный налог» был введен в НК РК законом №382-VI от 10.12.2020 г. в виде временной меры, на период с 01.01.2021-31.12.2022 г. Целью внедрения нового спецрежима была поддержка предпринимателей, занятых в тех сферах, которые наиболее пострадали от ковидных ограничений в 2020 -2021 гг.
Перечень сфер деятельности, которым доступно применение розничного налога, утвержден Постановлением Правительства №30 от 02.02.2021 г. (определено 114 кодов ОКЭД). В основном это розничная торговля, бытовые и прочие услуги населению (СТО, парикмахерские, турагентства), дошкольное образование и т.д.
Перейти на розничный налог можно с ОУР или другого спецрежима, предусмотренного ст.683 НК РК.
ИП, перешедшие с ОУР или других спецрежимов на спецрежим розничного налога освобождаются от уплаты ИПН, соцналога и НДС (если состояли на учете по НДС). Вместо этого уплачивается налог по единой ставке -3% с оборота. Если ИП не состоит на учете по НДС, но превысил лимит по доходу (20 000 МРП), после чего возникает обязанность встать на учет, то на розничном налоге этого делать все равно не придется. Каков бы ни был оборот при применении СНР розничного налога, вставать на учет по НДС не требуется.
Если ИП, планирующий перейти на розничный налог, состоит на учете по НДС, то не позднее 5 рабочих дней до начала применения розничного налога нужно сняться с учета по НДС и предоставить ликвидационную ф.300.00.
ИПН у источника выплаты, а также социальные платежи, уплачиваются в стандартном режиме.
Важно: Освобождение от уплаты налогов, которое действует до 01.01.2023 г. для субъектов микро-и малого бизнеса не распространяется на ИП на СНР розничного налога, даже если они подходят под категорию микро- и малого предпринимательства.
Каким ИП доступен режим розничного налога в 2022 г.-2023 г.?
Для применения СНР розничного налога в 2022 году ИП должен соответствовать следующим условиям (ст.696-1 НК РК):
-
относиться к категории малого или среднего предпринимательства (ст.24 Предпринимательского кодекса РК);
-
вести один или несколько видов деятельности, определенных Постановлением Правительства №30 от 02.02.2021 г.
Применять розничный налог представители МСБ, занятые видами деятельности, указанными в Постановлении, могут до конца 2022 года.
С 01.01.2023 г. условия меняются: закон РК № 53-VII от 24.06.2021 г. вводит с 01.01.2023 г. изменения в ст.696-1 НК РК, согласно которым с 2023 г. применять розничный налог можно будет только общепиту, а ставка налога увеличится с 3% до 6%.
Поскольку до конца 2022 г. осталось чуть более полугода, всерьез задуматься о переходе на розничный налог стоит только общепиту. Остальным ИП смена налогового режима принесет дополнительные хлопоты, поскольку с 01.01.2023 г. менять режим придется еще раз.
Также следует отметить, что применение розничного налога не всегда выгодно: все зависит от таких факторов, как:
-
текущий налоговый режим;
-
наличие работников;
-
факт постановки на учет по НДС.
Импорт автомобилей и комплектующих
При перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации с момента принятия таможенной декларации должностным лицом таможенного органа у предприятия — импортера возникает обязательство по уплате таможенных пошлин и иных налогов. При этом следует отметить, что расходы по таможенной очистке товаров, в частности расходы по таможенному оформлению, а также транспортировке, экспедированию, страхованию и другие расходы, подлежат распределению между покупателем — импортером и продавцом — экспортером согласно установленному сторонами базисному условию поставки, предусмотренными международными правилами по толкованию торговых терминов Инкомтермс (в редакции 1990 г.).
Таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость и акцизы, взимаемые таможенными органами, а также сборы за таможенное оформление уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации. Согласно ст.171 Таможенного кодекса РФ от 18 июня 1993 г. таможенную декларацию подают в сроки, устанавливаемые ГТК России. Они не могут превышать 15 дней с даты представления товаров таможенному органу, проводящему таможенное оформление, однако в соответствии со ст.121 Кодекса таможенный орган в исключительных случаях может предоставить отсрочку уплаты таможенной пошлины и иных налогов, взимаемых таможней.
При рассмотрении указанной схемы также возможен вариант, когда автотранспортные средства комиссионер реализует в режиме розничной торговли. Учитывая, что при реализации товаров розничным покупателям момент отгрузки и оплаты товаров совпадает, то рекомендуется отражать в бухгалтерском учете сумму полученной от покупателей оплаты следующей корреспонденцией счетов:
дебет счета 50 кредит счета 76, субсчет «Расчеты с покупателями» — на сумму оплаты товаров, полученных от розничных покупателей.
Отмечая особенности порядка налогообложения и бухгалтерского учета комиссионных операций, необходимо прежде всего обратить внимание на применяемый порядок документального оформления расчетов по таким операциям. Система документооборота в части порядка составления расчетных документов между участниками договора комиссии, как правило, существенно влияет на учет и налогообложение комиссионных операций как у комиссионера, так и у комитента.
Учитывая, что Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. N 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов — фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» был введен порядок составления счетов — фактур, предусмотренный для участников комиссионных операций, рассмотрим, как он применяется комиссионером и комитентом в соответствии с представленными схемами учета.
В соответствии с установленным порядком комитент, передавая товары на реализацию комиссионеру, составляет счета — фактуры на стоимость передаваемых товаров в двух экземплярах.
Сумма НДС, указанная в данных счетах — фактурах подлежит отражению:
в книге покупок у комиссионера — в момент перечисления оплаты за товары комитенту;
в книге продаж у комитента, определяющего выручку по методу отгрузки — по мере поступления извещения от комиссионера об отгрузке товаров покупателям, а у комитента, определяющего выручку по методу оплаты, — по мере поступления денежных средств от комиссионера.
Если рассматривать вариант, когда комиссионер приобретает товары по поручению комитента, то в этом случае комитенту передается счет — фактура, составляемая комиссионером в одном экземпляре на стоимость приобретенных по его поручению товаров. При этом данный счет — фактура регистрируется у комиссионера только в журнале счетов — фактур. Комитент сумму НДС по полученному от комиссионера счета — фактуры относит на расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Налог с продажи автомобиля для не резидентов РФ
Отдельного внимания заслуживает уплата налога с продажи автомобиля лицами, не являющимися резидентами. Сначала разберемся, кто признается налоговым резидентом Российской Федерации (статья 207 Налогового кодекса):
2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Все остальные продавцы автомобилей на территории РФ налоговыми резидентами не являются.
Условия переходного периода 2021-2022 при смене системы налогообложения
В части УСН и ОСН в НК-2022 не изменились правила отражения ИП выручки товаров (работ, услуг), имущественных прав. Как и ранее, отражается индивидуальными предпринимателями по выбору плательщика:
- либо по принципу оплаты;
- либо по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее – принцип отгрузки).
Выбранный ИП принцип отражения выручки устанавливается письменным решением ИП по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит. При отсутствии письменного решения выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по принципу оплаты:
| № | Условия отражения дохода | 2021 год | 2022 год |
| УСН | Подоходный налог | ||
| 1. | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата поступила в 2022 году | — | + |
| 2. | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата поступила частично в 2022 году, частично в 2021 году | + В части оплаты | + В части оплаты |
| 3. | Предварительная оплата поступила в 2021 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2022 году | — | + |
| 4. | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата не поступила ни в 2021 году, ни в 2022 году | — | — |
Как выбрать выгодную систему налогообложения для интернет-магазина
Лучшая система налогообложения для интернет-магазина – понятие субъективное. Для компаний и предпринимателей решающие факторы при выборе могут быть различными. При рассмотрении возможных вариантов выбора для интернет-магазина формы налогообложения, принимают во внимание следующие аспекты:
- Примерный оборот и прибыль от торговли.
- Необходимость торговать оптом или в розницу.
- Перспектива работы с юрлицами, для которых важно наличие НДС.
- Долю расходов.
- Реализацию покупных изделий или товаров собственного изготовления.
- Наличие в ассортименте товаров, закупаемых или продаваемых за границу, а также товаров с обязательной маркировкой или акцизами.
- Объем бухучета и документооборота.
- Наличие и численность привлеченных сотрудников.
Кассовый аппарат для интернет-магазина
Интернет-торговля не только не освобождает от печати кассовых чеков, но и наоборот, ужесточает требования к отчетности и ответственности перед покупателем. Независимо от способа оплаты товара, покупателю обязательно должен быть предоставлен чек на совершенную покупку. Более того, в электронном кассовом чеке должны быть указаны не только привычные реквизиты и сведения, но и электронный адрес или иные контактные данные покупателя. Чек направляют на электронную почту покупателя. В случае указания только мобильного телефона – в сообщении отправляется ссылка на электронный чек.
Для компаний и ИП, ведущих обычную торговлю и осуществляющих продажи через интернет-магазин, возможно применение одного и того же кассового аппарата, если конструкция ККТ позволяет настроить ее должным образом.
Чтобы не тратить деньги на приобретение и обслуживание онлайн кассы, фискального накопителя, услуги оператора передачи данных, можно воспользоваться облачным сервисом. Плательщики НПД освобождены от покупки онлайн кассы, электронные чеки они могут формировать непосредственно в личном кабинете на сайте ФНС.
Решая, какую форму налогообложения выбрать для интернет-магазина, нужно понимать, что полное соблюдение предусмотренных режимом правил обязательно. 54-ФЗ одинаково регулирует онлайн и оффлайн торговлю. Не стоит надеяться, что торговля в интернете без кассового аппарата или регистрации долгое время останется безнаказанной. С каждым годом ужесточается контроль продаж и защита прав потребителей.
При выявлении торговли интернет-магазина без регистрации юридического лица или ИП, без онлайн кассы или с другими нарушениями, продавец может быть привлечен к административной, налоговой и уголовной ответственности. Размер штрафа или иного наказания зависит от характера правонарушения, размера суммы, полученной от незаконной торговли или ущерба, нанесенного другому лицу.
Кто и как будет платить новый налог
Заместитель министра по налогам и сборам Игорь Скринников во время июльской пресс-конференции отмечал, что существует «запрос общества» на расширение видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые.
— Мы исходим из того, что разрешено должно быть все, что прямо не запрещено. Под запрет, безусловно, будет подпадать деятельность, которая лицензируется, которая требует специальных разрешений, и розничная торговля, — отметил Игорь Скринников.
Все остальное, добавил он, МНС предлагает «к разрешению» для самозанятых. Сейчас уже подготовлен законопроект о внесении изменений в Гражданский кодекс, и предполагается, что там будет расширен перечень видов деятельности, которыми смогут заниматься физлица с 2023 года.
В МНС Onlíner уточнили, что уплата налога на профессиональный доход в бюджет будет осуществляться с 2023 года ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным месяцем).
При этом предоставление налоговых деклараций по налогу на профессиональный доход не предусмотрено и не потребуется.
Для уплаты налога на профессиональный доход физлицо обязано будет использовать смартфон или компьютер, а также установить приложение «Налог на профессиональный доход». Оно уже тестируется, и «к концу 2022 года цифровая платформа будет окончательно готова для использования».
В ведомстве также напомнили, что налог на профдоход составит 10% от размера выручки для тех самозанятых, которые будут получать доход от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей, при условии, что величина такого дохода в год не превысит 60 тыс. белорусских рублей. В случае превышения этой суммы величина налога составит 20%.
При этом, если доход самозанятому будет поступать от нерезидентов (физических лиц и субъектов хозяйствования) или физических лиц — резидентов, то ставка налога составит 10% от выручки независимо от ее размера.
Примеры расчета налога с продажи автомобиля
Ситуации, возникающие у бывшего собственника в момент продажи машины, бывают самые разные. От данных зависит размер пошлины, которую придется уплатить в следующем календарном году после продажи. Примеры расчетов демонстрируют основную суть подобных случаев в 2022 году:
- Срок владения ТС – более 3 лет. Стоимость в момент покупки ВАЗ – 21099 – 160 000 рублей, стоимость при продаже – 120 000 рублей. Необходимость уплаты налога с продажи автомобиля в 2022 году отсутствует, поскольку дохода со стороны бывшего владельца нет. Авто находилось в собственности более трех лет. Хозяева таких машин от уплаты налога освобождены. Декларацию подавать не нужно.
- Срок владения ТС – менее 3 лет. Стоимость в момент продажи – 400 000 рублей. Нюанс сделки – машина была получена в наследство, то есть собственник ничего за нее не платил. При формировании налоговой декларации владелец может применить налоговый вычет, и размер налоговой суммы он будет исчислять следующим образом: (400 000 – 250 000) *13% = 19 500 рублей. Налоговую декларацию следует подать самостоятельно в следующем за продажей автомобиля году, до 30 апреля.
- Срок владения ТС – менее 3 лет. Стоимость в момент покупки – 500 000 рублей, в момент реализации – 480 000 рублей. В декларации сумма налога будет нулевая, поскольку доход от продажи машины отсутствует. Подавать документы в налоговую нужно до 30 апреля следующего за продажей ТС года. Важно, что требуется предъявлять доказательства своей правоты в виде договоров купли – продажи автомобиля, приложенных к декларации.
- Срок владения – менее трех лет. Авто куплено за 300 000 рублей и продано впоследствии за 370 000 рублей. При подаче декларации владелец пользуется вычетом по расходам, а алгоритм вычисления имеет следующий вид: (370 000 – 300 000)*13%= 9100 рублей. К декларации следует приложить подтверждающие стоимость машины документы.
- Во владении – два транспортных средства. Оба были получены в наследство и впоследствии проданы по 250 000 каждое. В данной ситуации нет возможности пользоваться вычетом по расходам. Возможно применение только стандартного налогового вычета. Для этого необходимо сложить стоимость обоих ТС, вычесть 250 000 рублей, а 13% оставшейся суммы заплатить в качестве налога: ((250 000+250 000) — 250 000)*13%= 32 500 рублей. Декларацию по месту регистрации собственника авто необходимо подать в следующем за продажей авто году (в 2022 году необходимо подавать декларацию до 30 апреля за проданный автомобиль в 2021 году).
Стоит иметь ввиду, что размер налогового платежа за проданную машину в 2022 году может быть частично или полностью покрыт другими налоговыми вычетами. Так, если гражданин в течение того же года, в котором имела место продажа ТС, оплачивал обучение детей, то возращенную сумму налога можно использовать для покрытия суммы налога на реализацию авто.
Какую сумму указать при продаже авто, чтобы не платить налог?
Необходимость уплаты 13% от полученного с продажи дохода порой огорчает собственника. Люди готовы идти на ухищрения, чтобы избавить себя от налогового бремени. Так как налог не будет уплачен, если стоимость машины ниже 250 000 рублей, то порой продавец просит указать в договоре именно такие цифры.
С одной точки зрения, это действительно выход из ситуации. Намеренное занижение стоимости ТС – залог освобождения от необходимости уплаты налога с продажи автомобиля в 2022 году, сумма которого может быть достаточно большой. Реализованный себе в убыток автомобиль не станет причиной «разорения» владельца.
При получении подобного предложения покупателю стоит задуматься. Так ли ему выгодна подобная сделка? Для приобретателя больше минусов, чем плюсов:
- при последующей реализации транспортного средства ему сложно будет доказать, что авто было куплено за гораздо большие деньги, а налог придется заплатить гораздо больше того, какой мог бы быть;
- если сделка (в силу разных причин) будет признана недействительной, то взыскать с продавца реально уплаченную сумму будет невозможно, и добросовестный покупатель окажется в большом минусе;
- нет гарантии, что при последующей продаже автомобиля некто так же согласится на изменение реальных условий договора в угоду продавца.
Несмотря на то, что реально избежать уплаты налога от сбыта автомобиля в 2022 году можно, просто указав в договоре купли-продажи меньшую сумму, делать этого не стоит. Желание пойти навстречу хитрому продавцу может обернуться для покупателя серьезными убытками в будущем.
При покупке патента на розничную торговлю, в 2023 году предприниматели столкнутся со следующими ограничениями:
- нельзя заниматься собственным производством;
- нельзя продавать легковые автомобили, мотоциклы, бензин, дизель и моторные масла;
- маркированные товары тоже продать не получится;
- продукты питания, которые продаются в общепите, в своем магазине продавать нельзя.
Оптовая продажа товаров и заключение договоров на поставку запрещены. ИП может покупать продукты и перепродавать их в своем магазине. Дополнительные ограничениям могут быть в отдельных регионах.
Развозную торговлю вести разрешено. Необязательно иметь стационарную точку.
На сайте ФНС можно найти особенности регионального законодательства. Для этого нужно:
- Выбрать вид деятельности.
- Перейти в раздел «Особенности регионального законодательства».
- Выбрать свой регион.
- Посмотреть актуальную информацию по ограничениям.
На ПСН можно заключать договоры с другими индивидуальными предпринимателями. Единственное исключение — поставки продукции. Нельзя заниматься регулярной отгрузкой товаров по договору.
Режим налогообложения организации
Все доходы, поступающие юридическому лицу подлежат обложению налогом. Это в том числе относится и доходу, полученному от продажи авто, находящегося на балансе организации. В этом случае налогом будет облагаться вся сумма, вырученная при реализации этого транспортного средства. Причем налог в данном случае может быть не один, то есть может иметь несколько разновидностей. Все будет зависеть от того, какой режим налогообложения применяет организация.
Наиболее распространенными режимами налогообложения в РФ являются:
- ОСНО (общая система налогообложения);
- УСН (упрощенная система налогообложения);
- ЕНВД (единый налог на вмененный доход), которая часто сочетается с ОСНО или УСН.
Исходя из применяемого режима налогообложения будет зависеть налог с продажи машины, поэтому рассмотрим каждый из этих режимов отдельно.