Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Определить сумму НДС подлежащую уплате в бюджет за налоговый период». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В бухгалтерском и налоговом учете выручка от реализации по договорам, выраженным в иностранной валюте, определяется как сумма двух величин: поступившего аванса и дебиторской задолженности, не погашенной на дату отгрузки. Это объясняется тем, что авансы, полученные по договорам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, не пересчитываются ни на отчетную дату, ни на дату отгрузки, ни на дату окончательных расчетов с покупателем (п. 9, 10 ПБУ 3/2006, абз. 3 ст. 316 НК РФ).
Определение подлежащей уплате в бюджет суммы НДС: формула
Для того чтобы определить подлежащую уплате в бюджет сумму НДС, необходимо применить формулу:
НДС (Б) = НДС (НАЧ) − НДС (ВЫЧ),
где: НДС (НАЧ) — начисленный в отчетном периоде налог (на выручку с продажи товаров и услуг налогоплательщиком, на сумму предоплаты за соответствующие товары и услуги);
НДС (ВЫЧ) — налог к вычету в отчетном периоде.
Показатель НДС (ВЫЧ) можно определить по следующей формуле:
НДС (ВЫЧ) = НДС (КОНТР) + НДС (ПРЕДОПЛ) + НДС (ИМП) + НДС (АГЕНТ),
где: НДС (КОНТР) — налог, который предъявлен контрагентом при продаже товаров или услуг налогоплательщику;
НДС (ПРЕДОПЛ) — налог, предъявленный контрагентом при получении предоплаты от налогоплательщика;
НДС (ИМП) — налог, уплаченный налогоплательщиком при ввозе товаров из-за рубежа;
НДС (АГЕНТ) — налог, перечисленный налогоплательщиком как налоговым агентом.
В случае если показатель НДС (Б) отрицательный, то сумму, которая ему соответствует, можно возместить из бюджета. То есть вернуть или зачесть при расчете НДС за следующий отчетный период (при втором варианте положительный показатель НДС (Б) за отчетный период можно будет, таким образом, уменьшить за счет отрицательного НДС (Б) за предыдущий отчетный период).
Поскольку НДС рассчитывается по итогам квартала, то каждый факт реализации товаров (услуг) и сумма начисленного налога фиксируется в книге продаж, а величина приобретенного НДС — в книге покупок. Итоговые показатели данных книг фиксируются в декларации по НДС, и выводится разница, которая и является суммой налога к уплате или возмещению.
Изучим теперь, каким образом исчисляется величина НДС как тот или иной компонент рассмотренной нами формулы.
Расчет транспортного налога
Определить сумму авансовых платежей транспортного налога и сумму платежа за год, если организация приобрела два легковых автомобиля:
— автомобиль № 1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;
— автомобиль № 2 мощностью 160 л.с. был зарегистрирован 31 июля.
Согласно регионального закона организация обязана перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб./ л.с., а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. – 50 руб./ л.с.
Решение:
Рассчитаем авансовые платежи за 1 квартал:
1) определяются поправочный коэффициент по автомобилю № 1, т.к. организация владеет автомобилем не с начала года:
по автомобилю № 1 2 мес. : 3 мес. = 0,67
2) авансовые платежи по налогу за 1 квартал составят:
120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х 0,67 х ¼ = 704 руб.
авансовые платежи за 2 квартал составят:
(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) = 1050 руб.
Авансовые платежи за 3 квартал составят:
(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) + ( 160 л.с. Х 50 руб./л.с.Х ¼) = 3050 руб.
( поправочный коэффициент по второму автомобилю не определяется, т.к. месяц регистрации транспортного средства принимается как полный месяц)
3) годовая сумма налога составит:
поправочные коэффициенты за год составят:
— по автомобилю № 1 — 11 мес. : 12 мес. = 0,917
— по автомобилю № 2 – 6 мес. : 12 мес. = 0,5
сумма транспортного налога за год с учетом авансовых платежей составит
(120 л.с.Х35руб./л.с.Х0,917) + (160 л.с.Х50 руб./л.с.Х 0,5) — ( 704 +1050+ 3050) =
= 3851 + 4000 — 4804 = 3047 руб.
Общая сумма транспортного налога за год составит 7851 руб., в конце года платеж составит с учетом авансовых платежей 3047 руб.
Определить сумму единого налога на вмененный доход за февраль и март месяцы, если организация оказывает услуги по мойке автотранспорта, среднее количество работников организации составило: в январе – 9 человек, в феврале 15 человек, в марте 24 человека. Значения коэффициентов (условные) : К1 = 1,32, К2 = 0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12000 руб. на 1 работника. Организация зарегистрирована в январе месяце.
Решение:
Расчет вмененного дохода начинается с февраля, т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации.
Определяется вмененный доход и налог за февраль:
1) вмененный доход за февраль:
12000 руб. Х 15 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 142 560 руб.
2) налог за февраль:
142 560 руб. Х 15% : 100% = 21 384 руб.
Определяется вмененный доход и налог за март:
3) вмененный доход за март:
12000 руб. Х 24 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 220 096руб.
4) налог за март:
220 096 руб. Х 15% : 100% = 33 014 руб.
Нормы законодательства
Налоговый кодекс Российской Федерации
Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю (п. 1) :
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.
Как расчитать НДС к уплате в бюджет
- 0 процентов – в данную категорию входит постоянная продажа всевозможного медицинского оборудования, продукции социальной направленности, а также различных продуктов с фармакологическими свойствами. Полный перечень предоставляемых услуг содержится в Налоговом кодексе.
- 10 процентов – в подобную категорию зачисляют продажу разнообразных детских товаров, всевозможных продуктов питания, а также всяческих печатных изделий. С полным списком также можно ознакомиться в статье законодательного акта.
- 18 процентов – в данную категорию относятся все остальные группы товаров.
Как рассчитать НДС к уплате
Важно понимать, что представляет собою такой вид налога. Его начисляют к стоимости, которая добавилась к товару предпринимателя. Налогоплательщиком может выступать:
- Абсолютно любое предприятие или фирма;
- Предприниматели;
- Граждане, которых признали налогоплательщиками из-за перевозки товаров через границу.
При начислении такого налога предоставляются следующие документы: контракт, заключенный с российской фирмой или иностранной. Бумаги, которые подтвердят выполнение услуг.
Такой налог может иметь различные ставки:
- 0 процентов – применяется при продаже медикаментов или продуктов социального направления;
- 10 процентов – это пониженная ставка. Тут могут продаваться детские товары, питание, канцтовары, также печатные издания;
- 18 процентов – ставка применяется тогда, когда товаром не применяется ставка на 0 или 10 процентов.
Важно проследить за тем, чтобы не было допущено переплаты. Необходимо четко знать, как рассчитать НДС к уплате, при этом надо соблюдать некоторые правила.
- Такой вид налога представляет собою разницу между стоимостью, которую фирме нужно оплатить за проданную продукцию и между тем, что вынуждена платить, приобретая продукцию.
- Для того чтобы отчитаться по НДС к уплате в бюджет надо вовремя подавать декларацию в налоговую службу.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Чтобы произвести расчет нужно сделать следующее:
- Для начала необходимо определить розничную цену продуктов.
- Далее рассчитывается обязательство по НДС. Чтобы его определить нужно умножить базу налогообложения ставкой НДС.
- Потом нужно узнать сумму входного НДС, на нее налогоплательщик должен уменьшить свои обязательства. Она вмещает в себя суммы, уплаченные в бюджет после приобретения продукции или услуг.
- После чего высчитывается сумма НДС, которая представляет собою разницу между обязательством и входным налогом.
- Последним шагом считается заполнение декларации. Тут указываются все полученные суммы. Такой документ сдается налоговому органу.
Всю информацию о входном НДС заносят в книгу покупок, исходящем – книгу продаж, их разница записывается в декларацию. Данный документ подается в налоговый орган по истечению квартала, не позднее 25 числа, которое следует за отчетным кварталом. Если предприниматель не вовремя подал декларацию, то налоговая накладывает на него штраф.
Особенности безопасного вычета согласно российскому законодательству
Под налоговым вычетом подразумевается размер НДС, который предъявляется поставщиками продукции (или услуг). Согласно п.3. Приложения №2 приказа ФНС от , если доля вычетов за последний год получится 89% (и выше), то будет назначена выездная налоговая проверка. Чем сулит подобное мероприятие, всем понятно, поэтому необходимо избегать таких ситуаций. Доля вычетов рассчитывается по следующей формуле:
(НДС принятый к вычету/Начисленный НДС) * 100%
Иными словами, чтобы не попасть под неприятные санкции со стороны налоговой службы, НДС, принятый к вычету, должен быть меньше начисленного хотя бы на 11%. Согласно российскому налоговому законодательству, отчетным периодом является квартал, следовательно, расчет доли необходимо производить на основании сведений за последние 4 квартала.
В разных регионах нашей страны лояльность налоговой службы к организациям очень разная. На представленной карте субъекты разделены на 3 категории (в черном прямоугольнике указан размер безопасного вычета)
В некоторых субъектах РФ размер безопасного вычета может отличаться. Например, для республики Адыгея он составляет 85,7%, а для Кабардино-Балкарии – 93,4%. Этот показатель для каждого субъекта регулярно (каждый квартал) меняется. Поэтому, чтобы не попасть в неприятную ситуацию, постоянно проверяйте эти значения для своего региона на сайте налоговой службы.
Расчет НДС к уплате в бюджет — пример и пошаговая инструкция
С НДС не понаслышке знакомы все, кто занимается предпринимательской деятельностью. Аббревиатура расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Разумеется, у бухгалтеров процесс вычисления НДС обычно доведен до автоматизма – это рутинная работа, без которой сложно представить не только документооборот многих компаний, но и их финансовую отчетность. Однако владение информацией о налоговом бремени фирмы необходимо не только финансистам: хорошо, когда маркетологи, менеджеры и руководители тоже понимают в основах налогообложения, так как в противном случае легко принять неверное решение.
Обсудим, как вычислить НДС разными способами и каким образом определяется НДС к уплате в бюджет. Чтобы добавить к теории немного практики, рассмотрим конкретные примеры.
Налог на добавленную стоимость появился во Франции около 60 лет назад – он сменил бытующий в те времена налог с продаж. Последний непомерной ношей лежал на плечах предпринимателей, поскольку в расчет бралась именно выручка, а не прибыль, что не давало возможности развиваться компаниям, работающим с небольшой накруткой. В России НДС был введен в 1992 году, а порядок его исчисления сегодня регулируется 21 главой Налогового кодекса.
Кто должен рассчитать НДС
Рассчитывает налог тот, кто обязан перечислить его в бюджет. По общему правилу к плательщикам налога на добавленную стоимость относят компании и бизнесменов, которые применяют общий режим, а также импортеров, которые ввозят продукцию в Россию (п. 1 ст. 143 НК).
Компании и бизнесмены, которые применяют спецрежимы, рассчитывать налог на добавленную стоимость не должны. Но в некоторых случаях есть исключения. Это происходит, когда компания или бизнесмен выступают в роли налогового агента. Тогда даже те, кто применяет упрощенку, ЕНВД, ЕСХН, или патент, должны рассчитать налог и перечислить его в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК).
Кроме того, налогоплательщиками НДС будут и те, кто применяет спецрежим, но по просьбе покупателя выставил счет-фактуру с выделенным налогом. Продавцу в этом случае придется также рассчитать налог и перечислить его в бюджет. А покупатель сможет получить вычет налога. Посмотрите, как выделить НДС из суммы.
Необходимо вести в электронном формате книги покупок и книги продаж, в которых отражается информация по счетам-фактурам.
Декларация теперь отражает всю информацию, поэтому налоговая инспекция будет проверять все основания, счет-фактуры, контрагентов.
Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо более тщательно подходить к выбору своих партнеров в сотрудничеству по договору продаж и оказания услуг.
С нового года будут действовать новые правила для сдачи отчетности по налогам и сборам налогоплательщиками.
Кроме того, у налоговиков стало больше функций и возможностей по доступу к информации и всем документам налогоплательщика.
Теперь налоговики могут беспрепятственно проникать в любые помещения предприятий, подвергающиеся проверке.
Порядок расчета НДС к уплате в бюджет в 2022 году
У вас возникли трудности при определении размера НДС, который подлежит уплате в бюджет? Тогда стоит изучить порядок расчета и применяемые формулы в 2022 году.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:
(Санкт-Петербург)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Опишем основные особенности расчета и приведем несколько примеров для наглядности. НДС является самым сложным при расчете и уплате налогом.
Но если не вникать в нюансы, то сначала кажется, что он не обременительный для предпринимателей, ведь это косвенный налог. А косвенные налоги переносятся на конечных потребителей.
Расчеты по общей ставке
Решить вопрос, как высчитать НДС 20% от суммы, помогает специальная формула, по которой и определяют размер налога. Строится она следующим образом: общую стоимость реализуемых товаров, услуг или работ (в которую также включены акцизы) необходимо просто умножить на 20%. При этом надо учитывать, что в стоимость ценностей не должен входить НДС. Полученная величина и будет представлять собой налог на добавленную стоимость.
Проще говоря, формула расчета НДС выглядит так:
где S – та самая стоимость товаров, услуг или работ, которые реализует то или иное лицо.
Чтобы было еще более понятней, покажем, как посчитать по формуле НДС 20% от суммы операции на конкретном примере.
ПРИМЕР
Общая стоимость товаров, услуг или работ составляет 200 тысяч рублей. Соответственно, умножаем эту цифру на 20% и получаем сумму – 40 тысяч рублей. Это и будет размер НДС, который необходимо уплатить в казну и показать в налоговую инспекцию.
Что является объектом налогообложения
В качестве объекта налогообложения выступает продажа товаров (или предоставление услуг) и импорт продукции (на территорию РФ). Согласно ст.149 НК РФ, налогом не будут облагаться следующие виды деятельности:
- Ритуальные услуги;
- Перепродажа долей в УК;
- Оказание услуг ДОУ;
- Уход за больными;
- Транспортные услуги;
- Образовательные услуги;
- Услуги няни;
- Уход за пожилыми людьми;
- Коммунальные услуги;
- Нотариальные и адвокатские услуги;
- Проведение массовых мероприятий;
- Деятельность в рамках государственных программ;
- Услуги страховых агентов;
- Обслуживание самолетов и морских судов.
Также освобождается от уплаты НДС продажа следующих типов товаров:
- Руды, которые содержат в своем составе драгоценные металлы (именно руды, продажа драг. металлов облагается всевозможными налогами);
- Помещения некоммерческого предназначения;
- Некоторые медицинские препараты (входящие в список товаров первой необходимости);
- Религиозная продукция.
На все остальные виды деятельности распространяется обязательная оплата НДС.
Давайте представим, что вы являетесь хозяином фирмы, которая зарабатывает в месяц около 150 000 рублей и каждый месяц вы выплачиваете налог на добавочную стоимость.
Для чистоты эксперимента, давайте представим, что вы выпускаете сразу три вида товаров, с каждого вида процентной ставки. Так, вы выпускаете лекарства, детское питание и кофе:
- В случае с лекарством ставка налога будет равна: НДС = 150 000 * 0% = 0.
- Во втором варианте, с детским питанием: 150 000 * 10% = 15 000 рублей.
- В случае с кофе, вы заплатите самую большую сумму: 150 000 * 18% = 27 000 рублей.
Несмотря на все это помните, что как хозяин фирмы вы можете вернуть все уплаченные им деньги.