Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Разбираемся вместе: что такое фонд оплаты труда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любой предприниматель стремится сократить свои расходы, в том числе и за счет фондов зарплаты и оплаты труда. Конечно, можно урезать зарплаты, отменить компенсационные выплаты, убрать премиальные и т.д.
Не стоит экономить на ФОТ
Однако не следует увлекаться таким снижением. Работник вправе рассчитывать на справедливое трудовое вознаграждение. Финансовая мотивация является одним из самых сильных факторов, влияющих на текучесть кадров, их квалификацию, а также эффективность выполнения трудовых обязанностей. Скудный фонд оплаты труда может провоцировать работников на правонарушения с целью как-то восполнить недополучаемые средства незаконным образом.
Если выразиться проще, в преобладающем большинстве сотрудники работают именно так, как им платит работодатель.
Основное различие между фондом заработной платы и фондом оклада заключается в составе выплат. В фонде заработной платы учитывается все, что выплачивается работникам, в то время как в окладах учитывается только оплата за выполнение работы. Единой формулы для расчета статей не существует.
Расчеты зависят от конкретных выплат, определяемых местными нормативными актами предприятия.
Расчеты производятся на основе штатного расписания и фактических данных бухгалтерского учета, отраженных в расчетно-платежных ведомостях. Для расчета должен быть задан конкретный период времени. В калькуляторах расчета заработной платы обычно используются периоды в один час, один день, один месяц или один год.
Для расчета фонда оплаты труда в процентах от затрат на сотрудников используется следующий метод.
Этот расчет позволяет определить ставку заработной платы как часть общих затрат на персонал.
Фонд оплаты труда состоит из выплат, связанных именно с задачами работников. Поэтому сюда не включают:
- подарки сотрудникам, например выплаты ко дню рождения или свадьбе;
- ДМС — добровольное медицинское страхование — это расход не на оплату труда, а на повышение привлекательности работодателя в глазах персонала;
- обучение, тренинги, мастер-классы для сотрудников — это тоже не оплата труда, а скорее вложение бизнеса в команду, то есть инвестиции;
- обеспечение условий труда, к примеру покупка столов, стульев, ноутбуков, техники, оборудования, канцтоваров — это не ФОТ;
- командировочные;
- компенсации, например компенсация ГСМ водителю или оплата питания сотрудников за счет работодателя;
- разные плюшки — оплата фитнес-клуба, свежих салатов, покупка книг или плейстейшена в офис — всё это не относится к оплате труда, а скорее работает на HR-бренд компании.
Также в фонд оплаты труда не включают материальную помощь сотрудникам, к примеру, льготную ипотеку от компании или компенсацию расходов на лечение.
В целом правило такое: если выплата связана с трудом — это ФОТ, а если не связана, то нет.
Фонд оплаты труда: в двух словах
1. Фонд оплаты — это сумма всех зарплат, премий и бонусов вместе с налогами и взносами, что бизнес потратил на штатных сотрудников. Включая тех, кто не устроен официально, но фактически работает в компании.
2. В ФОТ входят: оклады, премии, бонусы, надбавки, компенсации, отпускные, больничные, декретные, зарплатные налоги — НДФЛ и взносы.
3. В ФОТ не входят: подарки, ДМС, оплата салатов и чая в офис — в общем, всё, что работает на репутацию работодателя.
4. ФОТ можно анализировать по динамике трех показателей: доли ФОТ в выручке, доли ФОТ в прибыли, выручке на сотрудника.
5. Нет нормы для доли ФОТ в выручке или расходах бизнеса — тут важна не цифра, а динамика: рост или снижение показателя.
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме формирования ФОТ
Начинающие бухгалтеры часто сталкиваются с вопросами, возникающими при составлении отчетности или проведении анализа фонда оплаты труда. Вот 2 наиболее интересующих момента.
Вопрос 1. Надо ли выделять НДФЛ отдельной строкой при анализе ФОТ?
Если при анализе ФОТ аудитор использует сумму трудового дохода сотрудников до вычета, НДФЛ выделять не надо. В противном случае налог подлежит включению в отчет отдельной строкой.
Вопрос 2. Надо ли при анализе ФОТ учитывать единовременную материальную помощь, выплаченную работнику в связи с рождением ребенка?
Если выплата была произведена из фонда оплаты труда, то ее необходимо учитывать при анализе ФОТ.
Состав и структура фонда оплаты труда складываются из различных платежей, таких как зарплата, отпускные, материальная помощь и даже расходы на форменную одежду и страхование. Благодаря бухгалтерской отчетности организаций, которая находится в открытом доступе по требованию государства, любое заинтересованное лицо может ознакомиться с размером ежегодного ФОТ интересующего предприятия, и путем нехитрых вычислений узнать среднюю зарплату сотрудников.
Фонд заработной платы (ФЗП) часто приравнивают к ФОТ, считая это одним и тем же. Однако это не всегда неправильно, так как в ФЗП входят выплаты, которые относятся непосредственно к трудовым обязанностям и их результатам.
На практике бывают идентичные случаи равенства ФЗП и ФОТ, когда организация выплачивает работникам только заработную плату и другие обязательные платежи.
Чаще всего ФЗП является одной из составляющих, из чего состоит ФОТ. Также в него входят:
- компенсационные выплаты;
- стимулирующие выплаты.
Правила расчета фонда оплаты труда. Формула
Какие выплаты входят в ФОТ, каковы правила его расчета? Этим вопросом задаются многие владельцы бизнеса. Это объяснимо, ведь та часть стоимости продукции компании, которая приходится на зарплатные выплаты, часто бывает довольно весомой, влияя на итоговый размер прибыли.
Излишне экономить на ФОТ не рекомендуется: невысокие зарплаты, отсутствие премиальных и иных стимулирующих доплат не помогут получить высокую прибыль. Напротив, итогом таких мер станет текучка работников, их нежелание трудиться на результат, и даже, в некоторых случаях, присвоение имущества компании для личных нужд.
Разработать формулу расчета фонда оплаты труда несложно: необходимо сложить суммы всех видов выплат фирмы своим сотрудникам. Число составляющих формулы определяется тем, что установлено внутренними нормативными актами. Например, если их положениями предусмотрены такие выплаты, как зарплата (ЗП), премиальные (Пр), материальная помощь к разным случаям (МП), выплаты отпускных (Отп), то ФОТ надлежит рассчитывать по такой формуле:
ФОТ = ЗП+Пр+МП+Отп.
Как указано выше, такой принцип расчета ФОТ является примерным. Окончательный принцип расчета фонда ОТ и фонда ЗП разрабатывается каждым предприятием самостоятельно исходя из того, какие выплаты предусмотрены локальными актами.
Если информация, которая войдет в показатели фонда ОТ, берется из регистров бухгалтерского учета, то ФОТ рассчитывается путем сложения данных кредита счета № 70 («Расчеты с персоналом по ОТ) и дебета счетов по иным затратам, таким как:
- 20 – затраты по «Основному производству»,
- 25 – по «Общепроизводственным расходам»,
- 26 – по «Общехозяйственным расходам»,
- 08 – по «Вложениям во внеоборотные активы»,
- 91 – по «Прочим доходам и расходам».
Как распланировать фонд оплаты труда
ФОТ представляет собой солидную составляющую затрат фирмы. Поэтому особенно важным представляется его заблаговременное планирование в виде определения основных структурных элементов и объема.
Вот как выглядит примерный алгоритм планирования фонда ОТ:
- Сбор сведений о структурном составе компании, количестве сотрудников, «текучке» кадров, производственном плане. Изучение штатного расписания и внутренних нормативных документов, содержащих информацию, относящуюся к ФОТ (приказы/распоряжения, определяющие порядок оплаты труда, выплат премиальных и пр.).
- Примерный прогноз числа работников в планируемом периоде.
- Выбор структуры планирования фонда ОТ (это основные плановые показатели, их разбивка по определенным критериям и пр.), формирование сметы.
- Расчет фонда оплаты труда с использованием самого органичного способа подсчетов.
Своевременное планирование фонда ОТ помогает анализировать основные направления его расходования и контролировать распределение средств компании.
Что такое фонд заработной платы, и для чего он нужен
Разберемся, что такое ФЗП — это совокупность затрат, направленных на оплату труда служащим, за определенный промежуток времени. Показатель учитывает не только денежные, но и натуральные поощрения. Компенсацию за питание в местной столовой, квартплату за сотрудника, возмещение расходов на топливо тоже включают в суммарную величину зарплаты.
Конкретного определения ФЗП нет. Общепринятая расшифровка ФЗП — фонд заработной платы. По правилам в зарплатный расчет включают все выплаты, напрямую связанные с вознаграждением работников за труд: начисления по окладам и тарифным ставкам, премии по результатам работы, компенсационные и стимулирующие надбавки и пр.
В локальных нормативах организации определено, кто устанавливает фонд заработной платы: расчетами занимается бухгалтер, а утверждает его руководитель. Для исчисления показателя понадобятся штатное расписание и регистры учета за год: расчетные ведомости, табели рабочего времени.
Смета ФОТ нужна для планомерного использования денежных средств, собранных для выплаты заработной платы. Данные расчёты зачастую производят с обхватом года или по кварталам. Смета должна отображать величины компонентов фонда заработной платы, а также направления расходов денежных средств. Отдельно отображаются выплаты работникам администрации и работникам, занятым на производстве.
Это необходимо для возможности осуществления контроля над расходной частью. Кроме этого, таким образом легче подготовить требуемую информацию о зарплатах, которая необходима для внутреннего планирования. Смета составляется не только при необходимости учесть основные элементы фондов, а и выплаты социального характера.
Составлением сметы, чаще всего, занимаются специалисты, нанятые в крупные или средние компании. Такие организации могут позволить себе работников, которые имеют достаточно опыта и квалификацию для составления сметы, а также проведения анализа и планирования. Часть современных компаний постепенно отказываются от сметы ФОТ или заменяют её на другие более эффективные документы.
Что включено и что не включено в ФОТ
В структуру ФОТ входят следующие виды начислений:
- зарплата штатных и нештатных сотрудников, включая 13-ую заработную плату, выплачиваемую по тогам года;
- оплата листков о нетрудоспособности – больничные листы;
- расчет отпускных;
- командировочные, суточные;
- доплаты, надбавки (за классность, за стаж, за профессиональную подготовку, за выслугу лет, за совмещение);
- компенсации за опасные условия труда, за вредное производство;
- социальные выплаты;
- премии, стимулирующие доплаты за качественно — выполненную работу;
- компенсирующие расходы работника, доплаты (проездные до места проведения работы, возмещение денежных расходов на питание, за взятие в аренду жилого помещения, за специальную форму, одежду);
- компенсационные переводы работникам за обучение, медосмотры;
- оплата сверхурочной работы;
- оплата в нерабочие, выходные дни;
- оплата простоя в работе;
- денежная компенсация за товары, выданные в счет заработной платы.
Элементы начислений, которые не относятся к ФОТ:
- премии единоразового характера;
- дивиденды сотрудника;
- финансовая помощь, которую выплатили одноразово;
- премии, не относящиеся к производству, за счет специальных фондов компании;
- договорные ссуды;
- путевки;
- билеты на проезд и т.д.
Фонд оплаты труда – что входит в это понятие и в чем его отличие от фонда зарплаты?
Два фонда (оплаты труда и зарплаты) взаимосвязаны между собой, но не являются идентичными. Хотя совпадение этих показателей возможно, когда фирма экономит на разного рода выплатах (социальных и прочих) своим работникам и кроме непосредственного вознаграждения за труд (зарплаты) никакие иные выплаты не предусматривает.
Каждый руководитель компании и индивидуальный предприниматель должен представлять, что включает в себя фонд оплаты труда. Если исходить из теоретического аспекта, фонд оплаты труда (ФОТ) – это совокупность средств фирмы (как в денежной, так и в натуральной форме), затраченных за определенный временной промежуток на выплаты трудовому коллективу.
В первую очередь в состав ФОТ входят зарплаты и премии, а также разнообразные доплаты (за совмещение, за работу в ночное время суток и др.). Вслед за перечисленными элементами следуют стимулирующие и компенсирующие компоненты ФОТ, а также иные выплаты (к примеру, начисленные за время, которое не отработано, но по закону подлежит оплате). В целом в состав ФОТ входят фонд заработной платы (ФЗП), социальные и прочие выплаты.
Для формирования ФОТ требуются провести следующие мероприятия:
- изучить штатное расписание, положение предприятия о зарплате, премировании, а также нормативные документы (Трудовой и Налоговый кодексы);
- рассчитать численность персонала применительно к планируемому объему производства;
- рассчитать ФОТ на основе полученных данных.
ВНИМАНИЕ! На предприятиях при формировании ФОТ руководствуются правилом экстраполяции, то есть ориентируются на прошлые результаты производства и размеры расходов на оплату труда.
Метод экстраполяции предполагает следующие шаги:
- Анализируется фактический размер фонда за предыдущий год.
- Разрабатываются мероприятия, направленные на оптимизацию показателя.
- Изучаются факторы, способные повлиять на объем ФОТ.
- По результатам проведенных исследований и расчетов вычисляется сумма ФОТ на планируемый год.
Под заработной платой понимают вознаграждение работника за выполненную работу. Ее размер будет определять квалификация сотрудника, обстоятельства работы и сложность поставленных задач.
ФОТ – суммарный показатель затрат компании на вознаграждение работников в натуральном или денежном эквиваленте без учета источника финансирования.
Экономическое законодательство РФ не предусматривает понятие «фонд оплаты труда». Основные понятия можно взять со статьи 255 НК. Экономисты и бухгалтера рекомендуют относить к этому термину общий размер выплаченных средств всем работникам, которые работали в организации в рассчитываемый период.
В фонд зарплаты входят следующие выплаты:
- непосредственная оплата труда – оклады, начисления по сдельной или тарифной системе;
- стимулирующие выплаты – премии;
- надбавки – районные коэффициенты, процентные надбавки.
ФОТ = Оплата труда + компенсационные выплаты + стимулирующие выплаты
Наполнение ФОТ должно происходить из:
- себестоимости товара или услуги;
- целевого финансирования;
- собственных средств организации.
Объем фонда не может быть постоянен каждый год. Он меняется под воздействием следующих факторов:
- изменения числа рабочих:
- перемены в структуре персонала;
- изменение численности;
- изменение рабочего времени:
- перемены во временных нормах;
- появление сверхурочных часов;
- изменение рабочих ставок:
- изменение размера ставки;
- поменялись условия премирования;
- добавили или убрали доплаты.