Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение парикмахерской». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Часто при расчетах налоговой нагрузки для салона красоты мы рекомендуем именно упрощенную систему налогообложения. Она бывает двух видов — налог считается со всей суммы доходов или с разницы между доходами и расходами.
Общая система налогообложения для салона красоты
Есть две базовые системы налогообложения — общая и упрощенная. Все остальные являются как бы дополнительными системами к этим двум.
Общая — самая затратная для салона красоты, потому что помимо налога на прибыль для организации (20%) или НДФЛ для предпринимателя (13%), нужно заплатить еще и НДС (20%). То есть помимо остальных налогов нужно будет отдавать 20% от выручки государству просто так. Конечно, этот налог можно уменьшить, если есть входящий НДС. Например, закупка парикмахерских принадлежностей с НДС будет уменьшать сумму налога исходящего на сумму налога входящего, но, как правило, эти суммы очень маленькие. Поэтому мы категорически не рекомендуем общую систему для салона красоты. Более того, если Вы решите применять ЕНВД или Патент, то при регистрации бизнеса мы рекомендуем написать дополнительно уведомление о переходе на УСН. Это делается для того, чтобы в случае потери права применения специального режима, базой осталась упрощенная система, а не общая.
Пример. Алексей открыл ИП для салона красоты и написал заявление о применении Патента на парикмахерские и косметические услуги. Через полгода после открытия он решил продавать в своем салоне косметику для волос. Поскольку полученный Патент можно применять только для услуг, Алексею пришлось отчитываться за продажи по общей системе и по итогам года налоговые платежи «съели» всю прибыль от продаж.
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
Салон красоты на Патенте
Патентная система налогообложения также как и ЕНВД очень удобна, потому что сумма оплаты Патента фиксированная и не зависит от доходов ИП. Патент могут купить только индивидуальные предприниматели. Его приобретают на любой срок — от 1 месяца до года, каждый год нужно продлевать Патент.
Важно! В каждом регионе стоимость Патента разная. Например, в Москве на год он будет стоить 59000 рублей, а в Тюмени Патент для салона красоты с одним сотрудником — 35 100 рублей.
Особым преимуществом Патента является то, что по нему не нужно отчитываться — сдавать декларации. Получил Патент и работаешь. А налоговый учет для таких ИП — это ведение книги Доходов, в которую вносятся записи о доходах предпринимателя. Эта книга не сдается в налоговую, но ее нужно предоставить по запросу.
Какая отчетность должна быть сдана и в какой период?
Налоговый период по расчету розничного налога – это квартал. То есть, отчетность должна подготавливаться и сдаваться каждый квартал.
Согласно п.2 ст. 696-2 НК РК, декларация по розничному налогу (ф.913.00) предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения субъекта хозяйственной деятельности до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог должен быть уплачен до 25 числа.
Так, за 2-й квартал 2022 года отчитаться нужно до 15.08.2022 г., уплатить налог – до 25.08.2022 г. и т.д.
Чтобы сдать отчетность вовремя и без штрафов, звоните менеджерам Первого Бита. Клиенты Первого Бита располагают бесплатной Линией консультаций. Эксперты Линии консультации найдут ошибки если такие есть, подскажут как исправить их, помогут собрать корректную отчетность.
Сдавайте отчетность с первого раза с Первым Битом!
Вопрос N 1. Какие услуги салонов красоты являются «вмененными»
На уплату ЕНВД переводятся организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают населению платные бытовые услуги, предусмотренные ОКУН (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ). Соответственно, главным критерием для отнесения услуг салонов красоты к «вмененным» бытовым услугам является то, поименованы данные услуги в ОКУН или нет (Письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/84, от 24.12.2010 N 03-11-11/331 и ФНС России от 13.10.2010 N ШС-37-3/13250).
Исходя из ОКУН к «вмененным» услугам салонов красоты относятся парикмахерские и косметические услуги, а также услуги солярия.
Для вашего удобства перечень всех услуг, в отношении которых салон красоты может применять систему в виде ЕНВД, мы привели на с. 28 — 29.
Почему возникают проблемы
Прежде всего напомним, что ЕНВД в отличие от «упрощенки» является принудительным спецрежимом. Иными словами, в случае, если соответствующий вид деятельности, осуществляемый салоном красоты в данной местности, переведен на ЕНВД по решению местных властей и у салона нет оснований для неприменения ЕНВД, предусмотренных в п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ, в отношении данного вида деятельности салону придется уплачивать ЕНВД, даже если это невыгодно или неудобно.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ к числу видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, относится оказание бытовых услуг (или их отдельных групп, подгрупп, видов). Причем в том же подпункте уточняется, что под бытовыми услугами понимаются только услуги, классифицируемые как бытовые в соответствии с ОКУН .
Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
Однако не все виды услуг, оказываемых салоном красоты, прямо упомянуты в ОКУН в составе бытовых услуг. Это и является главным источником всех проблем. По целому ряду услуг на практике возникают спорные ситуации, и иногда не остается ничего иного, как совмещать режимы: по некоторым услугам уплачивать ЕНВД, а в отношении других видов услуг платить налоги по общему режиму или в рамках УСНО.
Кроме того, нередко салоны красоты помимо оказания различных услуг своим клиентам занимаются сопутствующим бизнесом. Например, тут же, в салоне, продают шампуни, бальзамы, кремы, маски и иные товары. Или сотрудники салона в рамках договоров, заключенных с производителями или дистрибьюторами косметической продукции, совершают определенные действия по продвижению продукции различных марок (предлагают посетителям рекламные буклеты, используют продукцию как «пробники» при обслуживании клиентов и т.д.), и салон получает за эти услуги дополнительную плату (вознаграждение). Но в таких случаях могут возникнуть сложности. Ведь, например, розничная торговля может быть тоже переведена на ЕНВД, но это отдельный вид деятельности с иным физическим показателем базовой доходности, так что у салона красоты получается «двойной» ЕНВД и сумму налога нужно определять раздельно по торговле и по бытовым услугам.
Если у предпринимателя несколько салонов красоты
В заключение обратим внимание на еще один важный нюанс, который нужно учитывать индивидуальным предпринимателям, имеющим несколько салонов красоты. Дело в том, что физическим показателем базовой доходности в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг для целей исчисления ЕНВД считается количество работников, включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
С количеством работников все более-менее ясно. Согласно ст. 346.27 НК РФ это среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Для ее расчета нужно применять правила, предусмотренные Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения (в частности, формы П-4). Об этом говорилось в Письме Минфина России от 06.03.2009 N 03-11-09/88.
Утверждены Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278.
Причем в расчет нужно принимать не только мастеров и администраторов салонов красоты, но также административно-управленческий персонал (бухгалтеров, кадровиков, экономистов и т.д.) и вспомогательный персонал (уборщиц, водителей, дворников и т.д.) (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-11-09/335).
Нормативная база вычета за онлайн-кассу при ЕНВД
На основании ФЗ № 349 от 27.11.2017г. в положения НК РФ были внесены коррективы, в соответствии с которыми ИП, числящиеся на ЕНВД (едином налоге на вменённый доход) и ПСН (патентной системе налогообложения), могут использовать особую налоговую льготу в виде специального вычета на приобретение каждой единицы контрольно-кассовой техники (ККТ). При этом, вычет распространяется не только на приобретение ККТ, но также учитываются затраты, понесенные предпринимателем на установку требуемого программного обеспечения, а также прочие издержки, необходимые для приведения устройства в рабочее состояние.
Сумма вычета составляет 18 тыс. руб. на каждую отдельную кассу.
Если налог при ЕНВД выходит более чем 18 тыс. руб., возместить можно только указанную сумму. В случае, если при расчете выходит остаток льготы, он правомерно переносится на следующий квартал и применяется в том же порядке.
Практика показывает, что приобретение ККТ является значительной нагрузкой для среднестатистического ИП. Поэтому в принятом законе (в отличие от периода, когда он находился в разработке) предполагается использование вычета для каждой отдельной кассы, а не единоразового в целом. Так, если предприниматель приобретает две кассы стоимостью 23 тыс. руб. и 14 тыс. руб. соответственно, то вычеты при расчете налога ЕНВД составят 18 тыс. руб. и 14 тыс. руб. соответственно.
Вмененка: салоны красоты
НК РФ установлено, что под уплату ЕНВД подпадают виды деятельности в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. К бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов. Зачастую салоны красоты оказывают услуги, название которых сложно найти в ОКУН. Дело в том, что формулировки из Классификатора не всегда полностью соответствуют наименованию вида деятельности. Как в такой ситуации определить, являются ли ваши услуги бытовыми? В такой ситуации финансовое ведомство советует обращаться за разъяснениями в Росстандарт и Росстат (Письмо от 03.07.2012 N 03-11-11/198). Напомним, что с 2013 г. переход на вмененку является добровольным. Так что налогоплательщик вправе применять по бытовым услугам и другие режимы налогообложения.
Какой режим налогообложения выбрать
В связи с отменой ЕНВД у вмененщиков возникает закономерный вопрос, какой режим налогообложения выбрать с 2021 года. К данному вопросу стоит подходить очень внимательно, так как на большинство режимов налогообложения действующим предприятиям или индивидуальным предпринимателям разрешено переходить только с начала календарного года. А подать заявление о переходе на другой налоговый режим можно только в конце текущего года.
Сразу стоит отметить, что выбор режима налогообложения напрямую зависит от:
- вида юридического лица (ИП или предприятие);
- наличия наемных работников (для ИП);
- вида деятельности.
Какой налог выбрать для салона красоты
Пора выбирать новую систему налогообложения. Критерии для выбора — это ограничение режима и налоговая нагрузка. Выбирайте тот режим, который позволит вам платить меньше налогов, и проверьте, что имеете право его применять.
Если ничего не сделать, с 1 января 2021 года вы окажетесь на общей системе налогообложения (ОСНО). На ОСНО большие налоги и сложный учёт. Если совмещаете ЕНВД с УСН, вы останетесь на УСН.
Патент и УСН тоже можно совмещать. Часто делают так: один или несколько видов деятельности переводят на патент, а по остальными работают по УСН. К примеру, одеждой из натурального меха нельзя торговать на патентной системе, поэтому за шубы платят УСН, а за пуховики — патент.
В 2020 году сразу нескольким категориям налогоплательщиков запретили применять спецрежим ЕНВД. Новую систему обложения пришлось выбирать:
- Продавцам товаров, которые подлежат обязательной маркировке. В 2020 году перечень такой продукции дополнили меховые изделия, лекарственные препараты, предметы одежды и обуви. Сроки отмены «вмененки» зависят от категории товаров:
- с 01.01.2020 спецрежим отменили для продавцов одежды и меховых изделий;
- с 01.07.2020 отмена «вмененки» для торговли обувью, ранее планировалось отменить спецрежим с 1 марта, но срок отмены продлили до 1 июля из-за коронавирусной инфекции;
- с 01.07.2020 начала действовать отмена ЕНВД для аптек и других организаций, торгующих лекарствами.
- Отмена вмененного дохода предусмотрена для продавцов товаров, которые нельзя отнести к объектам розничной торговли. Перечень такой продукции закреплен абзаце 12 статьи 346.27 НК РФ. Например, не относят к розничным товарам:
- продукцию собственного производства;
- питание в организациях общественного питания;
- продукцию по каталогам и образцам при внестационарной торговле в сети.
Уже сейчас налогоплательщикам на «вмененке» следует задуматься, какой режим выбрать после отмены ЕНВД, продолжить платить в бюджет по-старому нельзя. Налоговики все равно пересчитают налог, начислят недоимки и пени. Помимо этого, ФНС вправе арестовать счета и заморозить бизнес на срок до 90 дней. Чтобы не попасть под санкции, анализируем действующие режимы обложения, что выбрать:
|
Режим обложения |
Кто вправе применять |
Условия и требования |
|---|---|---|
|
ОСНО |
Организации и предприниматели |
Не предусмотрено |
|
УСН |
Организации и предприниматели |
Лимиты по выручке, количеству работников, стоимости ОС, доли участия в УК |
|
ПСН |
Только ИП |
Ограничения по виду бизнеса, причем для каждого ОКВЭД есть собственные нюансы |
|
ЕСХН |
Только сельхозпроизводители (ЮЛ и ИП) |
Доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70% в год |
|
НПД (налог самозанятых) |
Только ИП без работников |
Предусмотрены ограничения по объему доходов и категории реализуемых товаров, работ, услуг |
Для каждого режима обременения предусмотрена масса нюансов и требований. Например, большинство организаций смогут выбрать либо ОСНО, либо УСН. У предпринимателей выбор больше: ОСНО, УСН, ПСН или НПД — вот чем заменить ЕНВД для ИП после отмены спецрежима с 2021 года.
Сравним ключевые режимы обложения в связи с отменой «вмененки».
Общая система обложения — это самый обременительный режим для организаций и ИП. ОСНО не предусматривает никаких ограничений к ее применению, поэтому и льгот, и послаблений для налогоплательщиков нет.
Отчетность ИП на ЕНВД
Основным видом отчетности на ЕНВД является подача декларации установленной формы 4 раза в год. Сроки ограничены 20 числами следующего за отчетным кварталом месяца. Так за 1 квартал 2023 года отчетность может быть направлена в налоговый орган не позднее 20 апреля 2023.
Способы передачи отчетности стандартны:
- письмом по почте;
- через ТКС;
- электронно с помощью сертифицированных программ;
- лично в ФНС.
Важно соблюдать сроки предоставления отчетности, поскольку за несвоевременную передачу декларации предусмотрены штрафы. Помимо формы по ЕНВД предприниматель должен отчитываться по основному режиму налогообложения – ОСНО или УСН.
Предприниматель, имеющий в своем штате наемных работников, обязан передавать отчеты в контролирующие организации по производимым пенсионным и социальным взносам. С 2017 года работодатель обязан передавать следующие формы:
- 4-ФСС и РСВ-1 в ФНС до конца месяца после отчетного периода (каждые 3 месяца).
- СЗВ-М в ПФР до 15 числа каждого месяца.
Вопрос N 3. Как считать ЕНВД в отношении услуг салона красоты
Исчислять ЕНВД в отношении услуг салона красоты вам необходимо с использованием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Этот показатель равен средней численности работников салона. При этом в расчет численности принимаются не только мастера и администраторы салона красоты, но и административно-управленческий (директор, бухгалтер, кадровик и т.п.) и вспомогательный (уборщицы и др.) персонал. Рассчитывается средняя численность за каждый календарный месяц квартала с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Примечание. Рассчитывать среднюю численность работников необходимо в порядке, установленном п. п. 77 — 83 Указаний по заполнению форм статистической отчетности, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428.
Учтите: если вы предприниматель и у вас несколько салонов красоты в разных городах или муниципальных районах, то распределять себя лично по салонам красоты не нужно. Себя вы учитываете как целая единица по каждому салону красоты.
Нужен ли ИП для парикмахерских услуг
Открытие ИП для парикмахера в 2023 году является обязательной процедурой. Такая деятельность рассматривается как предпринимательская, поскольку человек занимается данной работой для получения систематического дохода.
По законодательству признаками предпринимательства являются:
- Приобретение либо самостоятельное изготовление имущества для получения прибыли от его использования (парикмахер приобретает ножницы, расчески, различные приспособления).
- Взаимосвязь сделок, проведенных за определенное время (например, размещение рекламы ради получения заработка).
- Связи с контрагентами (в случае с парикмахером — с клиентами, продавцами необходимых принадлежностей).
Иногда парикмахеры пытаются избежать уплаты налогов, занимаясь своей деятельностью на дому. Но у такого варианта есть множество недостатков. Если подобная деятельность будет выявлена налоговиками, придется выплатить штраф. К тому же возникают проблемы с привлечением клиентов, ведь парикмахер без официальной регистрации не сможет размещать рекламу.
Расчет ЕНВД для салона красоты
Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Отчетный и налоговый период по ЕНВД — квартал, поэтому платить налог нужно по итогам каждого квартала до 25 числа следующего месяца. Единый налог рассчитывается на основе нескольких показателей по формуле:
ЕНВД = (ФП × БД × К1 × К2) × 3 × 15%.
Физический показатель (ФП) зависит от вида деятельности. Услуги индустрии красоты относятся к бытовым. По ст. 346.29 Налогового кодекса ФП для бытовых услуг — количество работников. Если вы ИП, не забудьте посчитать себя.
Базовая доходность (БД) тоже определяется с учетом вида деятельности. Для бытовых услуг она составляет 7 500 рублей на единицу ФП, то есть на одного сотрудника. Для расчета ЕНВД фактический доход не имеет значения.
К1 – каждый год рассчитывается министерством экономического развития и зависит от инфляции. В 2019 году коэффициент равен 1,915.
К2 – понижающий коэффициент, установленный субъектами РФ. Чтобы узнать его, изучите региональное законодательство в разделе «Особенности регионального законодательства» на официальном сайте ФНС.
Ставка налога в общем случае составляет 15%, но региональные власти могут установить дифференцированные сниженные ставки от 7,5 до 15%.
Важное преимущество вмененки — возможность уменьшить налог на страховые взносы. ИП, которые работают в одном лице и платят взносы только за себя, могут уменьшить налог на 100% и не платить его совсем. Организации и ИП с работниками ограничены в этом, они уменьшают налог не более чем на ½.