Ликвидация ООО в 2022 году: пошаговая инструкция

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликвидация ООО в 2022 году: пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Последним отчётным годом для юридических лиц, которые прекращают свою деятельность, будет считаться период с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. Бухгалтерская отчётность составляется на число месяца, которое предшествует дате исключения из государственного реестра.

Сдача отчётности по уволенным сотрудникам

При закрытии организации необходимо уволить сотрудников и рассчитаться с ними. После этого нужно отчитаться в ПФР и ФСС по формам СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и 4-ФСС, а также сдать в ИФНС отчёт по форме РСВ. При этом каждый указанный документ должен содержать отметку «Прекращение деятельности».

Сдать документы в Пенсионный Фонд РФ и Фонд социального страхования организация должна до того, как в ИФНС будет представлен окончательный ликвидационный баланс. Отчёт по РСВ при ликвидации организации необходимо представлять в налоговый орган до момента составления промежуточного ликвидационного баланса.

Согласно ст.119 НК РФ, просрочка сдачи отчёта по РСВ грозит штрафом в размере 5-10% от суммы начисленных взносов за квартал, но не менее одной тысячи рублей. При просрочке подачи СВЗ-М нарушитель заплатит штраф по 500 рублей за каждого работника, указанного в отчёте.

В качестве налогового агента компания должна представить в налоговую справку 6-НДФЛ за период с начала года до момента закрытия фирмы. Ранее организации также должны были сдавать 2-НДФЛ по всем работникам. С 2021 года эта форма входит в состав 6-НДФЛ в виде приложения.

Кто утверждает и сдает отчетность

Решение о закрытии ООО принимают учредители. Оно оформляется в виде протокола собрания. Для общества с одним учредителем выносится единоличное решение. В обоих случаях, одновременно с принятием решения нужно назначить ликвидатора или утвердить состав комиссии.

Ликвидатор ведет дела предприятия на всех стадиях закрытия ООО. В отношении отчетности у ликвидатора возникают следующие обязанности:

• формирование промежуточного и окончательного балансов, передача их на утверждение учредителям;
• направление документов и сведений в ПФР, ИФНС, ФСС и Росстат;
• подача форм Р15016, в том числе после утверждения промежуточного баланса;
• ответы на запросы государственных органов, если по представленным документам возникли вопросы.

Уплата страховых взносов до завершения процедуры реорганизации.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ страховые взносы уплачиваются в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Статьей 45 НК РФ установлено, что плательщик вправе исполнить обязанность по уплате страховых взносов досрочно.

В связи с этим реорганизуемое лицо может уплатить страховые взносы ранее установленного срока, до момента государственной регистрации прекращения деятельности путем реорганизации.

В соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении юрлица путем реорганизации последним налоговым периодом для него является период времени с 1 января календарного года, в котором оно прекращено, до дня государственной регистрации прекращения.

Налоговый кодекс не содержит норм, устанавливающих иные сроки уплаты страховых взносов и представления в налоговые органы расчетов по страховым взносам за последний расчетный период при реорганизации плательщика страховых взносов.

На какие положения Гражданского и Трудового кодексов, федеральные законы и постановления Правительства опирается процедура закрытия ООО? Коротко очертим законодательную базу этого процесса:

• с.61-65 ГК РФ – общие положения о ликвидации организаций и предприятий;
• ст.57-58 Федерального Закона №14 от 08.02.1998 г. – закон, касающийся непосредственно деятельности ООО;
• ст. 20 Федерального Закона №129 от 08.08.2001 г. – о назначении ликвидаторов и уведомлениях о закрытии ООО;
• ст. 11 Федерального закона № 402 от 06.12.2011 – о бухгалтерской инвентаризации и составлении отчета;
• п.1. ст.81 ТК РФ – об уведомлении сотрудников о предстоящем увольнении в связи с закрытием организации;
• постановление Правительства №99 от 05.02.1993 г. – об уведомлении Службы занятости.

Особенности отчетности при осуществлении процедуры

Процессом ликвидации ООО является набор действий и правил остановки и прекращения деятельности компании, осуществляемый посредством устранения ее из ЕГРЮЛ. Процедура ликвидации сопровождается тем, что закрываются все расчетные счета фирмы, прекращаются все ее обязательства и права. Процесс ликивидации и сдачи отчетности ничем не отличается от аналога в период нормального функционирования компании. Но есть одно единственное исключение. Это сроки. При осуществлении закрытия фирмы сроки сдачи отчетных документов не соответствуют официально установленным, они переносятся в зависимости от даты и продолжительности процедуры ликвидации.

На образцах отчетных документов ликвидируемой организации на титульной обложке специально проставляют особую отметку о закрытии хозяйствования компании.

Характерные черты предоставления бухуотчетности в процедуре закрытия ООО описаны в ст.17 402-ФЗ. В ней указано, что отчетный год является неполным в такой ситуации.

Важно! Процесс формирования и предоставления отчетных документов при закрытии фирмы имеет ряд характерных черт:

• смещение сроков сдачи отчетов;

• отметка на титуле о начале закрытия фирмы.

После того, как промежуточный баланс будет утвержден, ликвидационной комиссии необходимо начать рассчитываться по имеющимся у организации задолженностям.

Согласно ст. 64 ГК РФ долги должны выплачиваться в следующем порядке:

1. Гражданам, перед которыми ООО несет ответственность за причинение морального вреда или вреда жизни и здоровью.
2. Работникам по трудовому договору (зарплата и выходные пособия) и по выплате авторских вознаграждений.
3. Расчеты по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды (налоги, страховые взносы, штрафы и т.д.).
4. Оставшиеся долги перед другими кредиторами.

Если денежных средств не хватает для погашения всех задолженностей ООО, тогда организации необходимо выставить на публичные торги своё имущество. Если и в этом случае полученная от продажи выручка не покроет все долги компании, тогда ликвидационной комиссии придется обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лица.

Предприятие при ликвидации проходит несколько этапов:

1. Уведомление ФНС и кредиторов о прекращении хозяйственной деятельности и последующей ликвидации. ФНС уведомляется с помощью формы Р15001. К заявлению следует приложить протокол собрания, на котором участники приняли соответствующее решение и назначили ликвидатора.
2. Сверка с налоговой, фондами и выявление всех возможных кредиторов компании. Это задачи ликвидационной комиссии.
3. Составление промежуточного баланса, а также его утверждение учредителями.
4. Заявление в Пенсионный фонд с информацией о застрахованных лицах.
5. Погашение задолженности перед контрагентами. Компанию с долгами не ликвидируют.
6. Составление окончательного баланса и его утверждение (ликвидационный баланс).
7. Внесение записи о ликвидации компании в ЕГРЮЛ.

Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации

Ермошина Е.Л., эксперт журнала

Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» № 9/2019

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации регулируется ст. 49 НК РФ, а при ее реорганизации – ст. 50 НК РФ.

В Налоговом кодексе отсутствуют специальные нормы, устанавливающие сроки подачи налоговых деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности реорганизуемой или ликвидируемой организации, что на практике порождает вопросы со стороны налогоплательщиков.

Каковы порядок и сроки подачи налоговых декларация при ликвидации и реорганизации налогоплательщика? Расскажем в данной статье.

Налоговый период – квартал.

Квартал является налоговым периодом для следующих налогов:

• НДС (ст. 163 НК РФ);

• водный налог (ст. 333.11 НК РФ);

• ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.2 ст. 55 НК РФ:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации	Последний налоговый период
До конца квартала	Период с начала квартала, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения
Организация создана и прекращена в одном квартале	Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации
Организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация

Как определить последний налоговый период налоговым агентам по НДФЛ и расчетный период по страховым взносам?

В целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 НК РФ.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для нее является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период со дня создания организации до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Нюансы при закрытии в случае банкротства

ООО признается банкротом в случае, если сумма долгов перед сторонними лицами (кредиторами) для юридических лиц составляет 100 тысяч рублей, для физических лиц – 10 тысяч рублей. При этом выплаты по долгам фирма не выполняет свыше трех месяцев. У такого предприятия невозможно взыскать долги в течение месяца, что подтверждается документально.

Ликвидация ООО посредством признания фирмы банкротом применяется в случаях, когда необходимо перевести активы фирмы с долгами кредиторам, при этом пассивы будут находиться у банкрота. Процедура банкротства осуществляется либо по полной схеме, либо в упрощенном порядке.

Упрощенная процедура применима лишь тогда, когда у ООО с долгами отсутствует имущество, пригодное для погашения долговых обязательств. В этом случае руководитель ООО может подать заявление о банкротстве до наступления срока выплат по задолженностям. Должник (ликвидационная комиссия) должен доказать соответствующими документами, что фирма фактически не выполняет свою деятельность, и в течение года отсутствуют какие-либо операции с банковскими счетами, а имущества недостаточно для оплаты долга.

В течение 30 дней арбитражный суд признает несостоятельность ООО и выносит решение о признании его банкротом, назначается конкурсный управляющий. И кредитор, и должник могут вынести на рассмотрение кандидата от своей компании, иначе управляющего назначит суд по собственному усмотрению. Конкурсному управляющему передаются печати, штампы, имущество и вся документация ООО.

Этапы ликвидации ООО: семь шагов – и вы у цели

1. Старт. Решаем, что ликвидации – быть! Если в компании один участник, то оформляется решение единственного участника. Если их несколько, составляется протокол общего собрания участников. В этих документах следует отразить намерение ликвидировать компанию. Желательно сразу назначить ликвидационную комиссию и ее руководителя, в ином случае придется принимать соответствующее отдельное решение.
2. Важно – не пропускаем три рабочих дня с момента принятия решения. Начинает течь трехдневный срок для первого взаимодействия с регистрирующим органом. Руководитель ликвидационной комиссии должен подать в регорган уведомление о ликвидации, подписанное и заверенное у нотариуса. Второй документ, который потребуется сдать, – экземпляр принятого решения о ликвидации (протокола). Регоргану для внесения записи о начале ликвидации в реестр дается неделя с момента получения документов.
3. Обращаемся к Федресурсу, чтобы опубликовать уведомление. В течение трех дней с даты принятия решения о завершении деятельности компании нужно опубликовать и соответствующее уведомление на Федресурсе (речь идет о Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц).
4. Обнародуем сообщение о ликвидации в Вестнике. Оповещаем кредиторов. Когда в ЕГРЮЛ появится запись о начале ликвидации юридического лица, следует разместить публикацию в Вестнике госрегистрации. Также необходимо письменно сообщить о грядущем завершении деятельности контрагентам компании, перед которыми имеются неисполненные обязательства.
5. Ждем, пока завершится срок, указанный в публикации Вестника. После публикации начинает течь время, предусмотренное для предъявления кредиторских требований к должнику. Минимум – два месяца, но срок может быть и более длительным. В этот период ликвидируемой компании следует подавать отчетность и рассчитываться с контрагентами и сотрудниками.
6. Определяемся с текущим финансовым положением компании. По истечении вышеуказанного срока можно формировать промежуточный ликвидационный баланс. В регорган требуется направить только уведомление о подготовке баланса с заверенной у нотариуса подписью.
7. У цели: сдаем ликвидационный баланс, проходим через госрегистрацию. Ну вот и финишная черта. Здесь бухгалтером составляется, а участниками ООО утверждается окончательный ликвидационный баланс. В регистрирующий орган подается пакет документов для внесения в реестр сведений о завершении деятельности компании.

Итого: какие документы нужно подготовить?

• Решение о ликвидации и назначении ликвидационной комиссии (либо – соответствующий протокол).
• Уведомление регоргана о ликвидации. Подпись ликвидатора здесь должна быть удостоверена нотариально.
• Сообщение в Федресурс.
• Для публикации в Вестнике госрегистрации: заявление с сопроводительным письмом в двух экземплярах, копия листа записи в ЕГРЮЛ о начале ликвидации, соответствующее решение участников (протокол);
• Уведомление регоргана о подготовке промежуточного ликвидационного баланса (подпись на нем должна быть удостоверена нотариально) и промежуточный ликвидационный баланс;
• На последнем этапе в регорган подаются: заявление о ликвидации (подпись тоже должна быть удостоверена нотариально), ликвидационный баланс, справка из Пенсионного Фонда России и квитанция об оплате госпошлины. Приятный бонус: если документы подаются в электронном виде, госпошлина не оплачивается.

Еще раз напоминаем, что с 25 ноября 2020 года будут применяться новые формы для госрегистрации!

Какая отчетность при ликвидации ООО в 2021

В случае, когда компания находилась на спецрежиме УСН, то вся документация должна быть подана не позднее 25 числа месяца, который следует за месяцем ликвидации.

Организация в данной ситуации должна ориентироваться на ст. 346.23 НК РФ. В ней указано, что при осуществлении закрытия предприятия, отчетность сдается в установленные сроки до 25 числа. В обязательном порядке должно быть уведомление ФНС о том факте, что деятельность компании уже не ведется (п.8ст.346.13 НК РФ).

На титуле код отчетного периода равен значению «50».

Ликвидируемая компания также готовит к предоставлению следующие виды отчетности:

1. 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Сроком является время от начала года до исключения из ЕГРЮЛ;
2. форма декларации 6-НДФЛ;
3. декларация по налогу на прибыль. Она может быть сдана в совокупности с итоговым балансом. Второй вариант – срок получения уведомления о начале процедуры закрытия. Здесь есть возможность внесения корректировок;
4. отчетность бухгалтерии: промежуточный и окончательный ликвидационный баланс;
5. заявление по форме Р16001, которое должно быть нотариально заверено.

Форма заявления Р16001 представлена в приложении к статье.

Конкретный порядок формирования и предоставления отчетности при осуществлении процедуры ликвидации не предусмотрен. Налоговым периодом является время от начала дня процедуры до дня ее завершения, то есть внесения данных в ЕГРЮЛ. Значит, отчетность должна быть предоставлена до дня внесения этой записи в реестр.

Служба правового консалтинга РУНА

Пример 1. Предположим, что ООО имеет два участника. Доля каждого из них в УК составляет 30% (юрлицо) и 70% (физлицо).

Размер УК равен 100 т.р. Нераспределенная прибыль по ликвидационному балансу составила 1 000 т.р.

Кредиторка отсутствует.

Общая величина пассивов (собственный капитал):

100 + 1000 = 1100 т.р.

Активы представлены денежными средствами в размере 1100 т.р.

ООО при осуществлении выплат является налоговым агентом. В качестве базы налогообложения не считают 30 т.р. (выплаты юрлицу).

Удержанию и отчислению в бюджет подлежат следующие суммы:

1. для юрлица: налог на прибыль: ((1100*0,3)-30)*9% = 27 т.р.;
2. для физлица: НДФЛ : 1100*0,7*9% = 69,3 т.р.

Вопрос № 1. Какие особенности заполнения кода отчетного периода?

На титуле проставляются не стандартные коды отчетного периода, а специальные ликвидационные коды. Например, код составляет «50» для налога на прибыль. Налоговики понимают, что при указании данного кода, компания ликвидируется.

Вопрос № 2. Отчет в органы ПФР и ФСС надо сдать в какой период?

Ликвидация ООО в 2021 году собственными силами: шаг за шагом

Понятие налогового периода, определения первого и последнего налоговых периодов даны в ст. 55 НК РФ.

Согласно п. 1 указанной статьи под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Календарный год является налоговым периодом для следующих налогов:

• НДФЛ (ст. 216 НК РФ);

• налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);

• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (ст. 333.53 НК РФ);

• ЕСХН (ст. 346.7 НК РФ);

• «упрощенный» налог (ст. 346.19 НК РФ);

• транспортный налог (ст. 360 НК РФ);

• налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);

• земельный налог (ст. 393 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3 ст. 55 НК РФ:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации	Последний налоговый период
До конца календарного года	Период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения
Организация создана и прекращена в течение календарного года	Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации
Организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена до конца календарного года, следующего за годом создания

Похожие записи:

• Журналы регистрации трудовых договоров и дополнительных соглашений
• Оформление пенсии по возрасту в 2023 году с чего начинать
• Как в 2023 году оприходовать казенному учреждению тревожную сигнализацию?