Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки оплаты НДС за 3 квартал в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.
Сроки для налоговых агентов
До какого числа должны уплачивать НДС агенты? В большинстве случаев на них распространяются перечисленные выше правила и сроки. То есть оплата производится тремя равными суммами, до 25 числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным. Поэтому для многих налоговых агентов будут актуальны сроки уплаты НДС в 2022 году, приведённые в таблице выше.
Но есть одно исключение — когда российское лицо выступает заказчиком работ или услуг у иностранной организации на территории РФ. В этом случае уплата НДС должна производиться одновременно с перечислением денежных средств зарубежному контрагенту за работы или услуги.
Правило действует, когда соблюдаются два условия:
- иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах;
- работы (услуги) реализованы в России.
На практике при таких операциях в банк подаётся две платежки: на оплату услуг контрагенту и на перевод суммы НДС в бюджет. Так следует делать и при перечислении полного расчёта, и при переводе аванса. Если не предоставить документ на перевод НДС, банк просто не примет платёжное поручение и не переведёт деньги иностранной фирме.
Когда платить НДС в 2021 году?
Если хозяйствующий субъект применяет общую систему налогообложения, он должен заплатить НДС по итогам каждого квартала в три платежа — не позже 25 числа каждого из трех месяцев, идущих за отчетным кварталом. Например, НДС за 1 квартал нужно перечислить не позже 25 апреля, мая и июня.
В случае, если день уплаты налога (25 число) выпадает на выходной, то срок переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, 25 апреля 2021 г. — это воскресенье, значит, платеж нужно совершить не позже 26 апреля 2021 г.
За налогоплательщика перечислить налог может иное лицо, но только по общей сумме, указанной в декларации (ст. 174 НК РФ). Третье лицо не может заплатить налог в рамках какой-то отдельной операции (Письмо Минфина от 09.06.2017 г. № 03-02-07/1/37101).
Сроки уплаты НДС в 2021 г. следующие:
|
4 кв. 2020 г. |
1 кв. 2021 г. |
2 кв. 2021 г. |
3 кв. 2021 г. |
4 кв. 2021 г. |
|
|
1 платеж |
25.01. |
26.04. |
26.07. |
25.10. |
25.01.2022 |
|
2 платеж |
25.02. |
25.05. |
25.08. |
25.11. |
25.02.2022 |
|
3 платеж |
25.03. |
25.06. |
27.09. |
27.12. |
25.03.2022 |
Когда платить НДС налоговым агентам?
Российская компания, являющаяся налоговым агентом, должна платить НДС, начисленный или удержанный в налоговом периоде (квартале), равными ежемесячными платежами не позже 25-го числа каждого из трех месяцев, идущих за этим кварталом (п. 1 ст. 174, ст 163 НК РФ).
Если срок приходится на выходной день, то он переносится на следующий рабочий день.
Исключение в данном случае — срок перечисления НДС по работам или услугам, исполнителем по которым является иностранная компания, не стоящая на учете в России. В такой ситуации налоговому агенту нужно заплатить НДС одновременно с выплатой денежных средств иностранным компаниям. (п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2010 г. № 03-07-08/303).
При этом банки не вправе принимать платежные поручения на перевод оплаты исполнителю, если при этом заказчик не предъявил платежку на перечисление НДС в бюджет.
С 01.10.2020 г. зачет переплаты по НДС возможен в счет долга по любым налогам (п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ, Письмо Минфина от 10.08.2020 г. № 03-02-07/1/72100). Но отмена ограничений по видам налогов, по которым можно проводить зачет, в данном случае не имеет значения.
В данной ситуации не используется порядок зачета, указанный в п. 1 ст. 78 НК РФ. В счет погашения долга по НДС, возникшего при приобретении работ или услуг у иностранной компании, налоговый агент не вправе произвести зачет суммы переплаты по другим налогам (Письмо Минфина от 28.09.2012 г. № 03-02-07/1-231).
Срок перечисления НДС для иностранных компаний-налоговых агентов — не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 174.2 НК РФ).
Специальные сроки уплаты налога НДС за 3 квартал 2022 года
Рассмотрим в виде таблицы специальные сроки при уплате налога НДС за 3 квартал 2022 года:
| Специальные правила | Срок уплаты налога |
| Импорт товара из стран ЕАЭС | При импорте товара из данных стран налог должен быть оплачен в бюджет до 20 числа месяца, который идет за месяцем принятия импортированного товара на учет |
| Покупка товара у иностранной компании | Если налоговый агент приобретает товар у иностранного контрагента, который не состоит на налоговом учете в России, тогда налог по НДС необходимо уплатить в день оплаты товара по сделке |
| Счет-фактуры выставлен ошибочно | Специальные правила по уплате налога распространяются на некоторые предприятия и ИП, которые находятся на ЕНВД или УСН, которые при выставлении счета – фактуру выделяют НДС отдельной строкой, и вот тогда они берут на себя обязательство по уплате налога НДС. В этом случае необходимо уплатить налог до 25 числа следующего месяца, который идет после окончания квартала и налог оплачивается в полном объеме и без разбивки на части. |
Вводится единый налоговый платёж
С 1 января 2023 для каждой компании будет открыт единый налоговый счёт, в котором будут отражаться все обязательства перед бюджетом в виде сальдо. Если сальдо положительное — компания переплатила по налогам и взносам. Отрицательное сальдо, наоборот, укажет на недоимку. Счёт можно будет пополнить единым платежом, указав в платёжке сумму и ИНН компании. По КБК платежи распределит ФНС на основании отчётов и уведомлений. Пополнить единый налоговый счёт можно через личный кабинет налогоплательщика. Здесь же можно отслеживать сальдо расчётов с бюджетом.
Как ФНС будет учитывать поступающие на счёт средства
Порядок разнесения поступивших платежей прописан в законопроекте (п. 8 ст. 45 НК РФ в новой редакции):
- недоимки, начиная с самых ранних;
- текущие платежи по налогам, сборам, авансовые платежи, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Кто должен подавать отчётность по НДС
Не только плательщики НДС обязаны сдавать декларацию. Список отчитывающихся намного обширнее. Туда входят компании и индивидуальные предприниматели, которые:
- применяют общую систему налогообложения (ОСНО);
- применяют единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), но превысили установленный для них лимит (в 2022 году ограничение — 70 миллионов рублей дохода в 2021 году);
- в отчётном квартале выступили налоговыми агентами по НДС. Используемый налоговый режим значения не имеет;
- выписали счёт-фактуру с выделенной суммой НДС не являясь плательщиком НДС;
- восстановили НДС, выступив правопреемником реорганизованной организации.
Форма декларации по НДС за 3 квартал 2020
Декларацию по НДС за 3 квартал 2021 года следует составлять по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.11.2019. При формировании декларации заполняют те разделы, для которых у налогоплательщика есть данные.
Коммерческая фирма или ИП на ОСН, который просто что-то продает и покупает (не налоговый агент по НДС, не экспортер и не посредник), должны внести данные в:
- титульный лист;
- Раздел 1, где показывают сумму НДС к уплате (возмещению из бюджета);
- Раздел 3, в котором приводят расчет суммы налога;
- Разделы и , в которых дублируют сведения из книги покупок и книги продаж соответственно.
Также, возможно, понадобится заполнить Раздел 7. В нем отражают не облагаемые НДС операции.
Кто и какие разделы декларации должен заполнить
Для заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2021 года необходимо изучить порядок ее заполнения. Основные и главные моменты расскажем вам в этой статье.
Количество листов, требуемых для предоставления декларации по НДС за 3 квартал 2021г. зависит от того:
- Кто ее оформляет.
- Какие операции совершены в отчетном квартале.
Необходимое минимальное и максимальное количество листов декларации описаны в порядке ее заполнения, который гласит:
- все плательщики налога заполняют титульный лист и раздел 1;
- при осуществлении соответствующих операций в 3 квартале 2019 года заполняются разделы 2-12 и приложения к разделам 3, 8 и 9.
Кто должен сдать декларацию по НДС
Отчитаться по НДС должен любой, у кого в течение налогового периода (в нашем случае третьего квартала 2020 года) прошла хотя бы одна операция, требующая исчисления и уплаты налога. Это может быть:
- операция или операции, «стандартно» облагаемые НДС (поименованные в п. 5 ст. 174 НК РФ);
- выплата, произведенная в пользу иного лица, по которой плательщик становится налоговым агентом по НДС, т.е. обязан удержать налог у источника и перечислить в бюджет РФ (такие случаи перечислены в пп. 2–5 ст. 161 НК РФ);
- выставление покупателю счета-фактуры с НДС в случаях, если продавец:
- изначально не является плательщиком НДС, например, находится на спецрежиме или пользуется освобождением по ст. 145 НК РФ;
- ведет деятельность, освобождаемую от НДС по нормам НК РФ.
Форма декларации по НДС за 3 квартал 2020
Декларацию по НДС за 3 квартал 2020 года следует составлять по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.11.2019. При формировании декларации заполняют те разделы, для которых у налогоплательщика есть данные.
Коммерческая фирма или ИП на ОСНО, который просто что-то продает и покупает (не налоговый агента по НДС, не экспортер и не посредник,) должен внести данные в:
- титульный лист;
- раздел 1, где показывается сумма НДС к уплате (к возмещению из бюджета);
- раздел 3, в котором приводится расчет суммы налога;
- разделы 8 и 9, в которых дублируются сведения из книги покупок и книги продаж соответственно.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.
На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.
Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.
Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.
В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.
Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.
Объем ответственности за несоблюдение времени перевода НДС
Отметим, что в случае когда хозяйствующая особа не осуществит перечисление НДС в определенный период то, тогда исчисляется неустойка согласно ст. 75 НК Российской Федерации. В отношении пени, то ее вычисляют беря за основу 1/300 курса реинвестирования за первоначальные 30 дней отсрочки, далее 1/150 курса реинвестирования начиная с 31-го дня неоплаты счета.
Важно напомнить, что в случае обнаружения несоблюдения согласно перевода НДС в процессе контроля, то в отношении фирмы и ее ответственных персон применяются штрафные санкции в виде налогового либо административного взыскания, в том числе и криминальной ответственности.
Есть вопросы? Звоните, наши эксперты помогут найти ответ! Окажем помощь при настройке и установке инновационных программ. Принимаем заявки 24/7.
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).