Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как начисляется материальная помощь в случае смерти родственника?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Необходимость введения данных кодов была обусловлена отсутствием у судебных приставов возможности распознавать поступающие физлицам платежи. Из-за этого нередко происходили излишние удержания из доходов, на которые взыскание ограничено или вовсе запрещено. Работа судебных приставов становилась менее эффективной, так как многим гражданам приходилось добиваться возврата неправомерно взысканных сумм.
Исключения при перечислении платежей, указанных в ч. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ – алиментные обязательства в отношении несовершеннолетних детей, а также обязательства о возмещении вреда в связи со смертью кормильца (ч. 2 той же статьи).
По этим платежам ограничения в виде запрета на взыскание не применяются в рамках денежных сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью, либо компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.
При перечислении таких платежей вместо кода вида дохода «2» указывается код вида дохода «3». Но теперь только при условии, что названные платежи имеют характер периодических выплат.
Нормативное регулирование
Трудовой договор прекращается в связи со смертью сотрудника (п. 10 ч. 1 ст. 77, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, которая не была получена к дню смерти сотрудника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).
Согласно статье 1183 ГК РФ, не позднее четырех месяцев со дня смерти сотрудника зарплату, им не полученную, можно выплатить члену его семьи. Для этого необходимо предоставить работодателю заявление, свидетельство о смерти и документ, подтверждающий родство, — свидетельство о браке, о рождении и т. п. В течение недели со дня получения документов необходимо выплатить зарплату и другие причитающиеся сотруднику деньги (ст. 141 ТК РФ).
В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица-налогоплательщика.
У организации не возникает обязанности налогового агента по НДФЛ с сумм вознаграждения, начисленного сотруднику, который умер, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи (письма Минфина России от 06.03.2020 № 03-04-06/16879, от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142). Следовательно, в отчетности по НДФЛ такие суммы не отражаются.
После смерти застрахованного лица также не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования — получение физическим лицом пенсионного, медицинского обеспечения и обеспечения по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами (письма Минтруда России от 20.02.2013 № 17-3/292, от 23.06.2015 № 17-3/В-307). Но в письме Минфин России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912 подчеркнул, что датой выплат в целях исчисления взносов является день начисления указанных сумм (ст. 424 НК РФ). Из этого следует, что если вознаграждения начислены до даты смерти сотрудника (то есть когда он еще был застрахованным лицом), они признаются объектом обложения страховыми взносами (в качестве выплаты в рамках трудовых отношений). Это правило действует вне зависимости от даты выплаты указанных сумм после смерти сотрудника членам семьи или иждивенцам. Следовательно, не облагаются страховыми взносами только те суммы (зарплата, компенсация отпуска и т. п.), которые начислены сотруднику после его смерти. Поэтому в отчетности по страховым взносам отражаются только суммы, которые начислены до даты смерти сотрудника.
Нуждающиеся безработные или работают неофициально
Что делать, если сам умерший или же его родственники безработные? Тогда матпомощь вместо работодателя может оказать орган соцзащиты. Гражданину следует отыскать ближайшее отделение соцзащиты и предоставить туда следующие документы:
- паспорт (требуется оригинал, копия);
- заявление;
- свидетельство о смерти;
- правоподтверждающий документ (способный доказать родство);
- иные бумаги, отражающие права гражданина получать какую-либо финансовую поддержку (например, удостоверение, выдаваемое многодетной матери, удостоверение инвалида);
- трудовая книжка (возможно, сотрудники потребуют ее) умершего родственника.
У близких есть полгода, чтобы составить подобное обращение. Отсчет времени будет с момента фактического получения свидетельства о смерти.
Срок получения необходимой помощи после обращения – 10 дней. Это установленное законодательством время. Отделение соцзащиты либо согласится, либо откажет в перечислении пособия. Свой ответ она отправит гражданину специальным уведомлением.
Код дохода материальная помощь
- 2710 — матпомощь (за исключением оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, инвалидам общественными организациями инвалидов и единовременной матпомощи работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении ребенка);
- 2760 — матпомощь, оказываемая работникам, включая бывших, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- 2770 — возмещение (оплата) работодателями работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, которые назначены им лечащим врачом.
Когда начисляется материальная помощь при рождении ребенка, налогообложение позволяет исключить из базы НДФЛ сумму до 50 000 руб. на каждого из детей (п. 8 ст. 217 НК). Этот лимит освобождается от НДФЛ в течение первого года с даты рождения (усыновления, удочерения). Причем предельно допустимая сумма в 50 000 устанавливается для каждого родителя. Такого мнения придерживаются чиновники (письмо Минфина РФ от 07.08.2021 № 03-04-06/50382). Напомним, что ранее лимит устанавливали на обоих родителей.
Как оформить материальную помощь в связи со смертью родственника
Необходимо различать, что материальная помощь в связи со смертью сотрудника, которую назначает работодатель, и государственное пособие на погребение осуществляются из разных источников, поэтому смешивать эти понятия нельзя. Работодатель оказывает матпомощь из бюджета организации и при наличии средств на эти цели, а государственные пособия выплачиваются в фиксированном размере за счет внебюджетных фондов (если умерший был в них зарегистрирован).
Предположим, что в апреле 2021г. в связи с проведением похорон дальнего родственника работнику была начислена и выплачена материальная помощь в размере 15 000 руб. (код дохода 2760). Из этой суммы не облагаются налогом 4000 руб. (код вычета 503).
Что значит код 503 в справке 2-НДФЛ
В ней указывается информация обо всех возможных источниках доходах, размерах заработной платы и удержаний. Как правило, 2-НДФЛ выдается работодателем на срок до 1 года и заполняется на основе строго установленных нормативно-правовых актов. В форме присутствует четко прописанная структура и кодировка, содержащая в себе сведения по данным дохода, а также размерам отдельных вычетов и исчислений.
Код 503 в справке 2-НДФЛ является особенной формой вычета из материальной помощи, что означает выделение предприятием или работодателем денежных средств по причине достижения сотрудника пенсионного возраста. Данный код предусматривает вычеты для всех граждан, уволившихся с места работы по причине выхода на пенсию или в связи с инвалидностью.
Ответ: Материальная помощь, выплачиваемая работодателями сотрудникам, не включается в расходы по налогу на прибыль вне зависимости от оснований ее выплаты (п. 23 ст. 270 НК РФ). Что касается НДФЛ и страховых взносов, то рассмотрим каждый вид указанных в вопросе выплат по отдельности.
Начнем с материальной помощи работникам к отпуску, выплачиваемой в пределах 4000 руб. Такие выплаты, если они не превышают указанного размера за налоговый (расчетный) период, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», далее — Закон N 212-ФЗ).
Форма справки 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2022 N ММВ-7-3/611@. Согласно Справочнику «Коды вычетов» (Приложение N 4 к данному Приказу) сумма вычета в пределах 4000 руб. отражается в разд. 3 справки по коду 503.
Что касается единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи с рождением ребенка, то она не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами при условии, что ее сумма не превышает 50 000 руб. на одного ребенка и выплачивается в течение первого года после рождения (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). На основании Справочника «Коды вычетов» (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2022 N ММВ-7-3/611@) сумма вычета отражается в разд. 3 справки по коду вычета 508.
Перейдем к материальной помощи в связи со смертью родителя. Родители относятся к членам семьи согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ. В п. 8 ст. 217 НК РФ материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью члена семьи, не облагается НДФЛ. Это подтверждается, в частности, Письмом УФНС России по г. Москве от 05.03.2022 N 20-15/3/022951. Страховыми взносами суммы такой материальной помощи не облагаются в соответствии с пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Согласно Справочнику «Коды вычетов» (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2022 N ММВ-7-3/611@) сумма такого вычета отражается в разд. 3 справки по коду вычета 503.Отражать материальную помощь в Расчете по страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2022 N 894н) нужно следующим образом. Суммы матпомощи, освобождаемые от страховых взносов по ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, отражают по строкам 210 — 212 разд. 2. Далее показатели, отраженные в указанных строках, участвуют при определении показателей по строкам 220, 221 и 230 разд. 2 Расчета.
Как оформить материальную помощь в связи со смертью родственника
Нужно отметить, что некоторые субъекты РФ за счет своих бюджетов утвердили дополнительные выплаты к этому пособию. В Москве — 11 000 руб. Кроме того, в регионах с применением районного коэффициента к заработной плате пособие на погребение за счет ФСС тоже выплачивается с учетом этого коэффициента.
- паспорт заявителя;
- справка о смерти;
- свидетельство о браке (для мужа, жены) или свидетельство о рождении (для детей);
- если у умершего нет родственников и похоронами занимается посторонний человек, то нужно также приложить платежные документы, подтверждающие затраты на похороны, и распоряжение руководителя учреждения о выделении средств с указанием того, кто взял на себя обязанность осуществить погребение.
Порядок оформления материальной помощи в связи со смертью родственника
- подлинник и копию паспорта;
- само заявление на предоставление материальной помощи;
- свидетельство о смерти (если материальная помощь выплачивается по случаю смерти близкого родственника);
- документ, который подтверждает родственную близость (в случае, если помощь предоставляется по случаю смерти). Им может выступать свидетельство о рождении либо другой документ, который способен подтвердить близость;
- иные документы, которые подтверждают возможность получения материальной помощи определенным категориям граждан (удостоверение инвалида и так далее);
- при подаче заявления в социальный орган защиты может потребовать трудовая книжка умершего родственника, поэтому желательно иметь ее при себе.
После того, как человек умер, близкие родственники имеют полное право обратиться за получением материальной помощи в течение первых 6 месяцев с того момента, как было получено свидетельство о смерти.
→ → Актуально на: 11 марта 2019 г.
Сведения о доходах работников, а также исчисленном, удержанном и перечисленном с этих доходов НДФЛ указываются в справке по форме 2-НДФЛ (). В том числе в ней должна быть отражена и материальная помощь, выплаченная работнику.
Но не всякая. Кстати, в списке кодов доходов, отмечаемых в справке 2-НДФЛ, не для каждой матпомощи есть свой код. Так какую матпомощь надо отражать в форме, а какую нет? НК устанавливает разный порядок обложения матпомощи НДФЛ в зависимости от того, по какой причине она выплачивается или .
Условно всю материальную помощь можно разделить на 2 группы: ограниченная по не облагаемой НДФЛ сумме и не ограниченная.
Так вот всякая матпомощь, которая не подлежит обложению НДФЛ в определенном размере, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ. Нужно показать всю сумму дохода в виде матпомощи и применяемый к ней вычет (в размере не облагаемой НДФЛ суммы). Например, в 2-НДФЛ материальная помощь до 4000 руб., выплаченная работнику (), должна быть показана с кодом дохода 2760 и одновременно с кодом вычета 503.
Аналогично в справке указывается единовременная выплата, начисленная работнику в связи с рождением у него ребенка. Как известно, она не облагается НДФЛ в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка, но на обоих родителей, и при условии, что выплачена она в течение года с момента рождения.
Для этой матпомощи используется код дохода 2762 и одновременно код вычета 504 (). А вот матпомощь, которая не облагается НДФЛ независимо от размера, вообще не указывается в 2-НДФЛ.
К примеру, не нужно отражать в справке выплату единовременной помощи работнику, у которого сгорела квартира по независящим от него причинам. Ведь выплачена она в связи с чрезвычайным обстоятельством, а значит полностью не подлежит обложению НДФЛ ().
Если вы выплатили не облагаемую НДФЛ матпомощь физлицу, не являющемуся вашим работником, то справку 2-НДФЛ на данное физлицо подавать в налоговую не надо ().
Подписывайтесь на наш канал в
Выплаты лицам, которые не работники предприятия
Организация делает выплаты и иным физическим лицам. Например, бывшим работникам, ушедшим на пенсию или родственникам сотрудника. Нужно ли показывать в справке эти суммы.
Если суммы не превышают 4000 рублей, НДФЛ с материальной помощи не удерживается, а значит, организация не признается налоговым агентом по этому человеку. Соответственно и обязанности представлять отчет не возникает.
Однако, если сумма выше необлагаемого лимита, с материальной выгоды удерживают налог и перечисляют в бюджет. Значит, в этом случае компания признается налоговым агентом и отчитывается по этому человеку, так же как и по работникам.
По общим правилам НДФЛ удерживается в день перечисления средств, если мат помощь оказана в натуральной форме – при ближайшей денежной выплате. Как быть, если натуральная мат помощь выдана не работнику фирмы, ведь удержать НДФЛ не получится. В этом случае налоговый агент обязан уведомить об этом инспекцию. Также составляется справка 2 НДФЛ, но в заголовке указывается признак 2.
Работодатель отчитывается в налоговую инспекцию по доходам, выплачиваемым работнику. Формат отчета, отдельно по сотрудникам – справка 2 +НДФЛ.
Это зависит от финансово-экономического уровня субъекта Российской федерации.
Налогообложение материальной помощи при рождении ребенка
Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.
Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка. Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями. Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.
Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382. В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом должны выполняться следующие условия:
- матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
- размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя. Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.
Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.
Средний размер матпомощи при смерти сотрудника
Средний размер этой выплаты вычислить сложно, так как она полностью регламентируется договором, заключенным с работодателем. В договоре может быть предусмотрены как конкретные суммы, например, 15 тыс. руб., так и диапазон, например, 17 – 36 тыс. руб.
На финальный размер выплаты могут повлиять:
- отношения между работником и работодателем;
- должность почившего;
- финансовое состояние предприятия.
Не стоит забывать, что материальная помощь семье почившего не облагается налогами и страховыми взносами.
Однако в другой ситуации, когда работодатель выплачивает сотруднику деньги в связи со смертью его родственника, взносы необходимы. Но если выполнены два условия, то страховые взносы не взимаются:
- Помощь нужно выплатить единовременно. То есть помощь, выплачиваемая как, например, надбавка к зарплате будет облагаться страховыми взносами, а крупная разовая выплата – нет.
- Почившим членом семьи работника был: супруг, родитель или ребёнок. Если в семье сотрудника умерла, например, бабушка, то страховой взнос придется заплатить.
Код дохода материальной помощи
Вычет предоставлять не нужно, и вот почему. Как вы знаете, материальная помощь — это доход физлица, облагаемый НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
По ссылке — читайте подробнее про материальную помощь.
Однако некоторые виды материальной помощи освобождаются от налогообложения, в том числе:
- материальной помощи, в сумме не более 4000 р. за календарный год на одного работника или бывшего работника, ушедшего на пенсию по инвалидности либо по возрасту (п. 28 ст. 217 НК РФ);
- единовременная материальная помощь родителям (усыновителям, опекунам) по факту рождения ребенка (его усыновления( в сумме в пределах 50 000 р. на ребенка;
- матпомощь в любой сумме, выданная в связи с чрезвычайным обстоятельством за счет любого источника;
- единовременная матпомощь независимо от суммы, выплаченная членам семьи умершего работника или бывшего работника-пенсионера, либо выплаченная работнику или бывшему работнику-пенсионеру по факту смерти члена его семьи;
- материальная помощь в любой сумме, выданная пострадавшим или родным погибших от терактов на территории РФ за счет любого источника.
Полный перечень случаев, когда удерживать налог с матпомощи не нужно, приведен в п. п. 8, 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ.
Значит, если бывший сотрудник уволился по собственному желанию, то ему не положен вычет по НДФЛ в сумме 4000 р. Такой вычет предоставляется в другой ситуации увольнения — когда человек ушел на пенсию из-за инвалидности или по возрасту. Остальные случаи освобождения материальной помощи от налогообложения также не подходят.
Что касается кода дохода по материальной помощи в справке 2-НДФЛ, то его нужно выбрать из кодов дохода, приведенных в Приложении № 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В нем приведены следующие варианты кодов дохода:
- 2760 — код дохода по матпомощи сотрудникам, в том числе бывшим, которые ушли на пенсию из-за инвалидности или по возрасту;
- 2761 — код дохода по материальной помощи инвалидам от общественных организаций инвалидов;
- 2762 — код дохода по единовременной матпомощи сотрудникам — родителям (опекунам, усыновителям) по факту рождения (усыновления) ребенка;
- 2710 — код дохода по материальной помощи в остальных случаях.
Значит, в случае выплаты материальной помощи бывшему работнику, который уволился по собственному желанию, указать нужно код дохода 2710. Данным кодом дохода отображается любая материальная помощь, как до 4000 рублей, так и свыше неё, выплачиваемая вне зависимости от обстоятельств и не входящая в отдельные категории установленных законодательно видов материальной помощи.
Материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника
Государственное социальное пособие на погребение предоставляется всем без исключения гражданам РФ в случае смерти их родственников. При этом размеры данного пособия фиксируются на федеральном уровне и в 2022 году материальная помощь при смерти близкого родственника составляет 5701,31 рубля. Данные размеры не могут быть увеличены, однако могут быть уменьшены, если фактические затраты на погребение были ниже означенного размера.
- Социальное пособие на погребение от ФСС. Данный вид пособий установлен положениями ФЗ №255 от 29.12.2022 и ФЗ №8 от 12.01.1996 и может быть выплачен всем без исключения лицам для компенсации определенных затрат на погребение.
- Материальная помощь от работодателя при смерти родственника или в связи со смертью работника. Данный вид материальной помощи не является гарантированным с точки зрения федерального законодательства и может быть установлен работодателями в добровольном порядке, будучи зафиксированным в нормативных актах предприятия.
Материальная помощь в 6-НДФЛ
В Расчете не нужно показывать необлагаемую НДФЛ материальную помощь, которая не поименована в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2022 № ММВ-7-11/387@. Объяснение этому простое. Сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как разница строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 030 «Сумма налоговых вычетов», умноженная на налоговую ставку (строка 010). Это одно из основных равенств, предусмотренных Контрольными соотношениями, и которое анализируется при проведении камеральной проверки Расчета.
Датой удержания НДФЛ с матпомощи (строка 110 Расчета) является день ее фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Если же матпомощь выдается в натуральной форме, НДФЛ должен быть удержан за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов. Следовательно, датой по строке 110 в этом случае будет дата выплаты дохода в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Материальная помощь 4000 рублей в 2021 году: как облагать НДФЛ и взносами
По разным причинам сотруднику может понадобиться некая финансовая поддержка, за которой он вправе обратиться к работодателю. Законодательство разрешает поддерживать своего работника таким вот образом, но есть ограничения по сумме, которая не будет облагаться налогами. В статье рассмотрим вопросы, связанные с материальной помощью сотруднику и ее налогообложением в 2019 году.
Финансовая помощь выплачивается работодателем в добровольном порядке по просьбе сотрудника. Главами 23 (НДФЛ) и 34 (Страховые взносы) НК РФ предусмотрены некоторые послабления относительно налоговой нагрузки на работника и работодателя, связанной с такой финансовой поддержкой для физического лица.
В частности материальная помощь до 4000 руб. при налогообложении в 2021 году не учитывается вовсе. Вернее, она отражается в доходах и одновременно на эту же сумму предоставляется налоговый вычет, таким образом, налоговой базы по НДФЛ не возникает.
Со страхвзносами все еще проще – они просто не включаются в облагаемые доходы.
Подробнее об этом в следующих разделах.